中央经济会议决定新的减税降费政策将会实施

　　中央经济工作会议12月8日至10日在北京举行。会议决定的一个重大涉税利好事项就是：要继续面向市场主体实施新的减税降费，帮助他们特别是中小微企业、个体工商户减负纾困、恢复发展。
　　注意文字表述，是新的减税降费，而不是延续已有的减税降费！说明在2022年将会有更加利好的财税政策出台。
　　基于当前的经济实际，结合会议决定的其他表述，会有哪些新的减税降费政策出台呢？
　　我们可以做一些合理的猜测（提示：仅仅是猜测而已！）。
　　一、减税政策
　　新的减税政策可能会涉及以下三个方面：
　　（一）扩大研发费用100加计扣除政策的使用范围
　　目前可以适用研发费用100加计扣除政策的仅限于制造业。基于会议对科技企业（会议：强化企业创新主体地位，深化产学研结合）及专精特新企业（会议：要提升制造业核心竞争力，启动一批产业基础再造工程项目，激发涌现一大批专精特新企业）的大力支持，很可能会把研发费用100加计扣除的优惠政策推广到取得高新技术企业资质或获得专精特新称号的企业。
　　（二）扩大小型微利企业按2。5缴纳企业所得税的范围
　　按照《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）的规定，2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按2。5缴纳企业所得税。
　　按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按10缴纳企业所得税。
　　从上述规定可以看出，小型微利企业应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按10缴纳企业所得税的优惠将在今年年底到期。既然要实施新的减税降费政策，很可能会把小型微利企业应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，也减按2。5缴纳企业所得税。
　　（三）扩大小规模纳税人的增值税免税销售额
　　按照《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）的规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
　　会议指出，市场主体承载着数亿人的就业创业。要继续面向市场主体实施新的减税降费，帮助他们特别是中小微企业、个体工商户减负纾困、恢复发展。
　　尽管上述政策到明年年底才到期，但基于当前的经济形势，不排除在明年出台新政策，把增值税小规模纳税人的免税销售额从每月15万元（每季度45万元）提高到每月20万元（每季度60万元）！
　　二、降费政策
　　新的降费政策可能会涉及以下三个方面：
　　（一）降低中小微企业负担的社保费缴费比例
　　在费的方面，对市场主体影响最大的就是社保费，尤其是企业负担的养老保险费。过去几年，我们对企业负担的养老保险进行了3次比较大的调整：
　　2018年，企业负担的养老保险从20降低到19；
　　2019年，企业负担的养老保险从19降低到16；
　　2020年，受新冠疫情的影响，中小微企业负担的养老保险免于缴纳；
　　2021年，企业负担的养老保险继续按16缴纳。
　　按照会议的精神，明年企业负担的养老保险很可能还会下调，下调幅度大约在13个百分点之间。
　　（二）扩大中小微企业的残保金免缴范围
　　目前关于免缴残保金的优惠政策包括以下两个。
　　《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）第二条：自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。
　　该政策只适用于小微企业，小微企业的标准通常按《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业【2011】300号）的规定执行。
　　《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）第四条：自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。
　　该政策适用所有类型的企业，只要在职职工人数在30人（含）以下的企业，均可享受暂免征收残疾人就业保障金的优惠。
　　实务中，不是企业不愿意招收残疾人就业，而是很多企业根本就找不到残疾人！在当前形势下，会不会把上述职工人数30人的标准提高到50人甚至更高，同时延长暂免征收残疾人就业保障金政策优惠年限，非常值得期待。
　　小结：上述税费点都是中小微企业在发展过程中的痛点问题，最终的减税降费政策无论是什么，相信都会给广大的中小微企业减轻负担。耐心等待，静候佳音，最晚到明年3月的两会，答案就会揭晓。