浅谈电力企业的纳税筹划

　　摘要：电力企业同任何营利性企业一样，终极目标是追求利益的最大化。若能够在税法允许的情况下，合理运用税法给予的选择机会和税收优惠，最大程度地减轻企业的纳税负担，可以有效保障电力企业实现利益最大化。在本文中，作者分析了电力企业的纳税管理现状以及纳税环境，阐明了电力企业应当将公司的生产、经营以及理财、投资状况与公司的生产实际相结合，在此基础上进行合法、合理的纳税筹划，并针对目前我国电力企业在纳税筹划上的实际情况提出了部分有建设性意义的建议，从而有利于电力企业税负的减轻，竞争能力的提高。
　　关键词：电力公司；纳税；筹划
　　一、引言
　　电力企业作为市场经济中一种自负盈亏、自主经营、独立核算的企业实体，其终极目标是追求利益的最大化，然而，在市场经济中，任何一种经营行为均应承担相应的纳税义务，在企业里，纳税支出就意味着企业经济利益的流出，必然会引起税后利润的减少，而税后利润则是经济效益的重要衡量杠杆，从这个意义上说，纳税是电力企业利润的减项〔1〕。从另外一个角度上说，国家财政税收的重要来源渠道就是税收收入，且有严谨、威严的法律体系做保障，因此，也不能够通过不法手段随意减少。故此，如何能够在法律允许的条件下，进行合理化的纳税筹划，并将其作为一种合理的节税手段，已经成为越来越多企业重视的话题之一。
　　二、当前电力企业在纳税筹划上存在的问题
　　（一）领导层在纳税筹划上有认识上的误区
　　电力企业是一种垄断性行业，其经营以及运行体制基本上是国有企业传统模式的沿袭，管理者常常对纳税筹划存在认识观念上的误区，而且，由于对税收政策掌握度较差，缺乏跟随税收政策灵活调整的能力。
　　（二）没有足够的竞争意识
　　国有企业的一个普遍存在的问题是缺乏足够的竞争意识，电力企业作为一个典型的国有企业，也存在该方面的问题。目前，有许多企业已经进行了年薪制改革，然而，却存在各个承包单位各自为政的现状，只顾完成自己的承包目标，置整体利益于不顾，导致企业陷入被多纳税、重复纳税的囹圄之地。
　　（三）纳税筹划水平总体较低
　　目前电力企业纳税筹划水平较低，有的企业甚至只从提高成本与费用上进行操作，从其本质上说，是一种不合法的逃税行为。
　　三、做好纳税筹划的办法探析
　　（一）充分了解纳税规程
　　企业首先要做到对纳税规程的充分了解，这也是做好纳税筹划工作的前提与保障。企业应当知道从事所在行业所牵涉的一切税种，以及这些税种的收费标准、税率、以及与之相适应的法律、法规和税收政策、还要了解征税的具体方式以及各个征税环节应当享有的优惠政策，该环节是否存在税收法规或法律上的漏洞，总之，要对税收相关内容做好熟记于心，方能够积极有效、方向准确地进行企业纳税筹划的相关流程〔2〕。
　　（二）账目详细明晰
　　纳税人要做到账目详细明晰，做好申报准确、纳税要完整、及时，要尽力杜绝一切有关税收的相关处罚，不要将企业置于受处罚的风险之下，即使是稍有冒险，也应当将税收风险控制在极微小甚至能够忽略不计的状态之下。力争做到涉税零风险，明晰企业的相关账目，促进企业的健康发展和良性循环，有效减少企业的各种无关的名誉和经济损失。做到认真纳税、依法纳税、减少人为的干预措施，实现企业的合法税收权益〔3〕。
　　（三）兼顾纳税筹划和会计处理工作
　　财务账目会对企业的一切经营业务以及经营过程做如实的反应，而纳税企业所聘用的会计如何处理这些流程，会在纳税筹划内容以及会计处理方面有直接的反应，故此，应当积极兼顾纳税筹划以及会计处理两方面的工作，才能够对纳税筹划进行最佳的优化。
　　四、电力行业进行纳税筹划的相关建议
　　（一）努力提升企业纳税筹划的积极性
　　财务负责人员以及企业管理层要提升纳税筹划的积极性，以高度敏感的学习意识去了解税法、税务征管形式、被查处几率以及税务官员的相关情况，先对各项行动方案的代价以及成本做精密的估算和计算再进行终极决策，认真对待纳税策划工作。
　　（二）把握税制动态和主动权
　　目前，我国有关税务方面的法规、法律并不完善，税法变化速度相对较快，税收环境较为多变，着从某种程度上增加了电力企业纳税筹划的难度。税法是用以处理国家和纳税人税收分配之间关系的重要法律手段，应当随着经济社会的发展而调整。及时学习国家税收政策的改革动态和相关精神，掌握税务部门如何对合理合法进行界定，是纳税筹划必须要经历的基础阶段。因此，电力企业应当时刻关注国家税制的相关动态，通过各种手段取得相关的重要消息和资料，积极主动地把握纳税筹划的进程。纳税筹划是系统化的工作，它要求企业相关人员能够通过预见性来实现对企业纳税行为的系统性、长期性、全面性的筹划。
　　五、结语
　　电力行业必须不断降低内部成本、提高生产效率，开展纳税筹划工作。企业在纳税筹划的工作中，应当将筹划成本以及流程设计相结合进行严密的考虑，应通过合法的避税、节税、税收转嫁、涉税零风险等各项措施进行纳税筹划，将电力企业的经营和发展推向纵深化。
　　参考文献：
　　〔1〕李中南。电建企业EPC印尼项目纳税筹划分析〔J〕。中国电力企业管理，2017（36）：3031。
　　〔2〕廖俊梅。电力企业税务风险筹划〔J〕。现代经济信息，2017（24）：224。
　　〔3〕姬静。电力企业税務筹划的管理及技巧〔J〕。纳税，2017（33）：14。
　　作者简介：
　　王强磊，1982年08月26日生，男，河南省巩义市，学士学位，中级会计师职称。