请注意！3月结束前，这两件事很重要

　　一、经营所得个税汇算清缴应在3月31日前完成！
　　（一）哪些生产经营活动需要办理个税经营所得汇算和预缴？
　　个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得的，应当办理预缴纳税申报和汇算清缴。经营所得包括以下情形：
　　1。个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
　　2。个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
　　3。个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
　　4。个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
　　（二）经营所得个税汇算清缴如何办理年度申报？
　　纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。
　　在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；
　　从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。
　　政策依据：
　　《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）
　　（三）经营所得如何确定个人所得税应纳税所得额？
　　1。个人所得税的税率：
　　经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
　　2。应纳税所得额的计算：
　　经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
　　个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
　　上述所称成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
　　取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
　　从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。
　　政策依据：
　　《中华人民共和国个人所得税法》（第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修正）
　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）
　　同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
　　政策依据：
　　《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2022年第1号）
　　二、个税手续费返还应于3月30日前申请！
　　（一）如何办理个税手续费返还？
　　三代税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度三代税款手续费申请相关资料，因三代单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度三代税款手续费。各级税务机关应严格审核三代税款手续费申请情况，并以此作为编制下一年度部门预算的依据。
　　（二）个人所得税手续费返还比例是多少？
　　对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给2的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
　　扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
　　政策依据：
　　《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）
　　（三）企业代扣代缴个人所得税取得的手续费是否需要缴税？
　　企业办理三代手续费返还后取得的手续费，需要按规定经纪代理服务缴纳增值税；
　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，因此需要作为企业收入按规定缴纳企业所得税。
　　（四）企业收到个税手续费返还如何会计处理？
　　执行《企业会计准则》的企业，代扣个人所得税手续费应当计入其他收益科目，并作为其他与日常活动相关的项目在利润表的其他收益项目中填列；
　　执行《小企业会计准则》的企业，根据财政部会计司发布2021年第五批企业会计准则实施问答明确：执行《小企业会计准则》的企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应当计入其他收益科目，在利润表营业收入项目中反映。
　　因此，企业代扣个人所得税取得的手续费账务处理如下：
　　借：银行存款
　　贷：其他收益
　　应交税费应交增值税（销项税额）（小规模纳税人应交税费应交增值税）