个税汇算正当时年度汇算补税2万？怀疑单位预扣预缴多了

　　最近，身边不少朋友都已在个税APP上完成了个人所得税的汇算清缴。
　　这里要提醒一下大家：
　　1、纳税人应当在2021年3月1日至6月30日办理2020年度综合所得的年度汇算。
　　2、如果是在中国境内无住所的纳税人，在2021年3月1日前离境，可以在离境前办理年度汇算，不必等到2021年3月1日。
　　今天，小Q告诉我，汇算时他居然补税了20520元，怀疑单位预扣预缴时算错了，我们一起来帮小Q分析一下。
　　原来，小Q是杭州税税念公司的财务总监，2020年度，小Q从总公司取得工资30万元，被派驻成都的分公司指导建立财务体系，从分公司取得全年补贴、奖金12万元。
　　2020年度，小Q又受邀担任其他单位的兼职培训讲师，全年讲课6次，取得讲课费2。4万元。
　　首先，想问一下大家，两处工资一定要汇算吗？答案是不一定！
　　依据个税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：
　　1、已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；
　　2、综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。
　　也就是说，除上述以外的情况，不需要办理汇算：
　　1、年度汇算需补税，但综合所得收入全年不超过12万元，不需要汇算；
　　2、年度汇算需补税金额不超过400元，不需要汇算；
　　3、已预缴税额与年度应纳税额一致。
　　4、已预缴税额大于年度应纳税额，纳税人自愿不申请退税
　　小Q综合所得收入全年超过12万元，并且计算年度需要补税金额超过400元，所以需要办理年度汇算。
　　计算具体如下：
　　假设，总公司和分公司在预扣预缴个税时，分别为小Q扣除了法定减除费用6万元。
　　2020年度专项扣除、专项附加扣除80000元，只能选择一处扣除。假设8万元选择在总公司扣除。不考虑其他情况。
　　1、总公司预扣预缴税款：
　　累计应纳税所得3000006000080000160000元
　　查年度预缴所得税税率表，对应税率20，速算数16920。
　　160000201692015080（元）；
　　2、分公司预扣预缴税款：
　　累计应纳税所得1200006000060000元
　　查年度预缴所得税税率表，对应税率10，速算数2520。
　　600001025203480（元）；
　　3、劳务报酬（讲课费）预扣预缴税款：
　　24000（120）19200元
　　19200203840（元），
　　小Q在2020年综合所得合计预缴税款为：150803480384022400（元）。
　　4、年度汇算的时候：
　　2020年全年综合所得收入额：30000012000024000（120）439200（元）
　　应纳税所得额：4392006000080000299200（元）。
　　查年度预缴所得税税率表，对应税率20，速算数16920。
　　应纳税额：299200201692042920（元）
　　应补税额：429202240020520（元）。
　　这里我们也可以解答小Q的疑问，年度汇算补税金额较大，主要由于总公司和分公司预缴时都扣除了6万元的减除费用，而年度汇算时，只能扣除一次扣除减除费用6万元，所以合并后的年度综合所得适用的税率高于预扣预缴税率。
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