新形势下行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

　　王帅袁昆张丽丽彭汗青孔令举
　　摘要：在新形势下，行政事业单位财务内部控制作为行政事业单位内部控制至关重要的一个环节，它不仅能够保障行政事业单位内部各项资源以及资产的完整性和安全性，而且还能促进行政事业单位内部的工作效率，推动行政事业单位各项工作顺利开展。所以相关部门一定要重视行政事业单位的财务内部控制建设，对目前财务内控方面存在的相关问题进行一定的分析和研究，并且制定出相关行之有效的措施，对相关问题进行一定的优化和改善，建立健全行政事业单位内控制度，在保障事业单位工作质量的同时，提高事业单位的工作效率。
　　关键词：行政事业单位；财务内控；问题；对策
　　一、在新形势下行政事业单位建立相关财务内控制度的实际意义
　　近年来随着社会经济的不断发展，为了加强我国行政事业单位内控制度的建设力度，相关单位在内控制度上不断的推陈新出，其中财务内控制度是尤为重要的，它能够有效的提升行政事业单位的职能水平和业务水平。不过目前行政事业单位在财务内控方面还存在一些问题，极大地影响了财务内控制度价值的发挥。所以针对相关问题，相关单位要优化财务内控制度，充分发挥财务内控制度的实效性，让财务内控制度体现出一定的实际意义。
　　（一）建立相关的财务内控制度可以全面提升会计信息的质量
　　加强我国行政事业单位，财务力控制度，可以大大提高财务会计信息的真实性和可靠性，进而促进对会计信息收集，记录和报告方面的有效控制与管理，从而提高会计信息的整体质量，进而有效地促进行政事业单位顺利向前发展。
　　（二）建立相关的财务内控制度可以促进相关法律法规进行有效落实
　　行政事业单位在工作过程当中都要依法行政，所以其监督和管理工作是尤为重要的。建立相关的财务管理制度，可以促进相关单位进行自我监督和自我管理，并且对财务活动进行有效约束，降低财务风险，提高财务资金的有效利用，从而让国家相关的财经法规有效落到实处。
　　（三）建立相应的财务内控制度可以有效保障财政资金的安全
　　由于目前有些行政事业单位工作人员为了一己私利，利用财务内控制度方面的漏洞滥用资金，进而损失了行政事业单位的利益。为了防止这类事情发生，相关单位可以通过有效的财务内控管理制度来约束相关人员的行为，并且保证财务管理工作的合理性和合法性，避免因内部因素和外部因素而导致的资金和遗产流失。
　　（四）建立相应的财务内控制度可以有效地提高公共服务的质量
　　完善的财务内控制度，可以对财务方面的大量资金进行有效的管理，在减少工作人员工作负担的同时，还可以提高工作效率，从而有效地缓解行政事业单位的财务压力，对提高公共服务质量与效率有一定积极的意义。
　　二、在当前的新形势下行政事业单位财务内控制度出现的主要问题
　　（一）相关人员对财务内控制度缺乏一定的认知度
　　目前很多行政事业单位并不重视财务内控制度，他们觉得财务内控制度只是一种形式，主要是用来应付上级的突击检查，而对于制度当中存在的相关条例并没有进行实际的施行，对相关财务工作并没有起到相应的作用。而且还有很多事业单位制定的财务内部控制制度与单位的实际情况相背离，让制度在实际落实的过程当中存在很多的问题，进而导致落实任务执行不下去，出现半途而废的情况。最主要的是事业单位的领导层，不重视财务内部控制的相关制度的建设，把重心放在了单位职能和业务上面。部门之间缺乏一定的凝聚力，对财务部门做出的相关决定持反对态度，严重缺乏财务风险防范意识，大大降低了工作效率〔1〕。
　　（二）财务内部控制制度缺乏完善的预算管理制度
　　随着社会经济的不断发展，行政事业单位虽然加强了预算管理方面的建设，但是在实际的实行过程当中效果并不乐观。主要是因为内部人员在预算管理制度方面執行力比较差，对待相关预算管理制度态度比较随意，导致相关预算管理制度不能进行有效的落实。并且在日常的工作过程当中，财务部门与其他部门之间没有进行有效的沟通和交流，导致相关预算制度与实际情况相脱离。此外，财务部门在相关预算过程当中缺乏一定的预见性，没有对相关预算进行有效的控制，严重影响了资金的利用率。再加上对预算绩效没有进行有效的评价，只是通过简单的分析走个形式，并没有对相关数据进行量化分析，进而导致预算结果与实际的效益不吻合。
　　（三）在财务管理制度方面缺乏一定的不足
　　目前很多行政事业单位不重视财务管理制度的相关建设，导致相关财务管理制度与社会发展和单位实际情况相脱节，不符合国家出台的新的财经法规制度，进而让财务管理制度在实行的过程当中失去了一定的有效性和权威性。而且相关人员在资金的安全性方便意识比较淡薄，对相关的资金风险没有进行有效的控制，导致资金不能进行有效利用。同时财务支出在审批过程当中，出现不合理的行为，在进行重大决策的时候，缺乏团体参与，只是由相关领导人一人决定。此外对相关资产进行购置的过程当中，不按相关流程进行，导致资金超标，资源浪费。对相关资产的购置和管理以及使用缺乏有效的内控制度。
　　（四）缺乏完善的内部审计制度
　　审计作为财务管理的至关重要的一个环节，对财务内部控制起着非常重要的作用。但是目前有很多行政事业单位并没有设置相关的内审机构，有的单位即使设定有相关的内审机构，但是却没有配备相关的内审人员，相关内审事宜一般都是由财务人员进行处理，所以导致部门之间责任划分不明确。并且相关的审计监督不重视事前事中的控制，只进行事后监督，导致审计质量严重下降。再加上单位内部相关领导滥用职权，让审计工作流于形式，审计报告缺乏一定的真实性和权威性，进而让审计监督起不到实际性的作用〔2〕。
　　三、在新形势下行政事业单位财务内控制度的有效建设策略
　　（一）提高相关人员对行政事业单位财务管理的重视度
　　在财务管理的过程当中，相关领导层要重视财务管理的重要性，在相关制度的落实上起到一定的带头作用，给工作人员营造一个良好的工作环境。首先相关领导要对财务管理相关理念进行深度认知，掌握财务管理制度的作用，并且带领工作人员学习关于财务管理制度方面的一些知识，通过相关案例的讲解，增强工作人员财务内控风险意识，让各部门工作人员通过有效的规章制度来约束自己的行为，进而加强各部门人员之间的沟通和交流。其次，相关领导人员也要重视财务工作人员业务水平的提升，可以定期给业务人员进行相关的培训，让其对国家出台的新的财务法规以及相关政策和制度文件进行掌握，提高他们的专业技能和专业素质。促进其在财务工作过程当中把好每一关，将工作制度落到实处。最后，为了提升相关财务人员的专业水平，单位还可以鼓励员工去参加会计职称考试。同时单位还要定期对相关财务人员进行专业技能和专业水平方面的考核，针对考核结果给到一定的奖励，并且针对工作人员在工作当中表现出的不足给予有效的指导和建议。
　　（二）对财务内控方面预算管理制度进行一定的完善和优化
　　预算管理制度作为财务内控管理制度建设的核心部分，首先要提高内部工作人员在预算管理方面的意识，对所有的经济业务进行全面预算管理。按照严格的程序，制定科学合理的预算编制，明确个人职责权限，并与相关部门进行有效沟通，编制年度预算，促进预算管理制度落到实处。其次，还要对预算的相关过程进行有效的监督，严格按照预算相关制度和规范对相关明细用途使用进行有效的预算，保证每一项预算都能起到实质性的效果。在预算过程当中，不得随意更改项目，对需要进行更改的项目要严格按照相关程序进行审批，进一步强化预算管理制度。最后，对预算执行过程还要进行全程动态监控，对预算机制当中存在的不足进行及时优化。一旦发现预算执行与相应的目标相背离，就要及时分析原因，并给到相应的措施进行有效改善。并且在预算过程当中，对预算资金进行绩效评价，为下一年度进行科学合理的预算奠定良好的基础。
　　（三）在财务内控过程当中，对财务管理制度进行有效的完善
　　完善的财务管理制度是行政事业单位进行有效财务内控的有力保障。首先，相关单位一定要根据本单位的实际情况结合国家相关法律法规对财务管理制度进行有效的完善和优化，并且在财务管理制度制定的过程当中，还要与会计核算实务进行有效结合，让财务管理制度具有一定的可操作性和适应性。在财务管理过程当中，还要对管理效果进行相应的跟踪，并将结果反馈给上层领导，对管理当中存在的相关问题进行分析，并及时制定出有效的策略进行弥补。其次，在管理过程当中要明确个人权限和责任，细化财务岗位职责，并进行有效的人员配备。紧抓资金核算的同时也要对相关资金进行有力监管。最后，在财务开支方面要按程序进行审批，不能越权审批，保障每笔开支能达到有效的利用。对于重大事项的要采用集体决策，以免出现越权独断专横的情况。并且对相关资产的保管要落实到个人，资产处置要连同财务部门和资产部门经过相关的程序进行审批，并且通过建立完善的固定资产管理制度，对资产的使用過程进行严格管理。
　　（四）对财务内控过程当中的内部审计制度进行有效的完善
　　为了有效地促进行政事业单位进行有效的财务内控，相关单位一定要建立独立的审计部门，并且配备相关的专业审计人员，明确各个部门在审计过程当中的职责权限。其次还要建立有效的内部审计评价机制，对评价过程当中存在的相关问题进行及时改进和优化。跟随时代的步伐，对审计手段进行一定的创新和改变，在审计过程当中采用先进的信息技术手段进行相关数据的分析，大大提高相关审计工作的工作效率和工作质量。
　　结束语：
　　由以上内容可以看出，行政事业单位在内控制度的建设方面一定要重视财务内控制度的建设，这样才能有效地促进行政事业单位达到预期的目标。而目前在新形势下，相关单位在财务内控制度建设方面一定要针对存在的相关问题，建立健全相关财务内控制度，提高单位相关工作人员对财务管理的认知度，对于财务内控管理过程当中的预算管理制度，财务管理制度以及内部审计制度进行完善和优化。进而全面提升行政事业单位的工作效率和工作质量，促进行政事业单位稳定、持续、顺利向前发展。
　　参考文献：
　　〔1〕高扬。行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策〔J〕。行政事业资产与财务，2020（16）：5759。
　　〔2〕梅红。行政事业单位财务内控制度问题及对策阐释〔J〕。中外企业家，2019（19）：49。
　　〔3〕刘仕刚。新形势下行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策〔J〕。纳税，2019，13（06）：5455。