生产企业出口退税实例（生产企业出口退税申报流程操作）

　　生产企业出口退税实例（生产企业出口退税申报流程操作）
　　上篇文章《外贸企业出口退税》可以简单理解成：国家鼓励出口，销项0，进项退，是把这部分垫付的采购进项税退回来，账务上自然是针对进项税额进行处理，退不了的转出到成本，退的了的通过出口退税收回。
　　1hr做生意嘛，产品有卖国内的，也有卖到国外的，简称内销和外销（出口）。
　　内销要交的税内销的销项内销的进项；
　　外销要交的税外销的销项外销的进项。
　　鼓励出口，外销增值税率0，不用交啦；
　　内销没有优惠，正常缴纳。
　　外贸企业，不生产，直接国内收购商品，卖到国外，中间商赚差价，一单对应一单。
　　外贸企业就算有内销业务，对应的进项税，也能核算清楚。
　　生产企业不一样。
　　生产企业，在生产过程所耗用的原材料、零部件、燃料、动力的进项税是混淆在一起的。
　　你根本无法分清楚，哪些是外销产品的进项税，哪些是内销产品的进项税。
　　这怎么玩？
　　既然进项分不清楚，就不分了，干脆先全部抵扣内销销项。
　　情况一：内销销项100，进项共90，抵完后还要交税10，这种情况不涉及退税。
　　情况二：内销销项100，进项共110，抵完后应纳税额10，也就是留抵税额10，这种情况要退税。
　　问题是，留抵税额能全部退回吗？
　　答案是否定的，税务局有设置退税的上限。
　　2hr出口退税的上限到底是多少？
　　答案：外销进项
　　刚不是说生产企业进项压根分不清，说了等于没说。
　　别急，往下看。
　　首先你要明白，所谓出口退税，退的就是外销进项这个部分。
　　既然生产企业分不清进项，于是税务局发明了一个算法。这个算法不敢说非常精确，但误差很小。
　　这个算法是用FOB退税率来近似外销进项，取了个名字叫免抵退税额。
　　出口退税上限外销进项免抵退税额离岸价FOB退税率
　　当然这里还要考虑外汇换算问题，不过这是常识，为了让人理解起来更清爽，先不列示太长的公式。
　　站税务局角度，说下选FOB的理由。
　　首先，FOB是出口不含税价，出口发票也有备注FOB，有票有真相，很好稽核啊。
　　其次，出口业务最终想实现0税率，理论上征多少退多少，征税FOB征收率，退税FOB退税率，计算依据都是FOB，税务局只需通过调节退税率这个变量来控制总体税收，多机智啊。
　　说白了，就是按出口收入退税率给了一个上限，你要退税可以，但是不能超过这个上限。
　　3hr由于生产企业内外销进项分不清，只能将全部进项先抵扣内销销项了，因此多了抵这个步骤。
　　外贸企业出口是免退政策
　　生产企业出口是免抵退政策
　　免、抵、退到底是什么意思？
　　免指出口免征增值税；
　　抵指生产企业全部进项税额抵减内销的销项税额。
　　退指未抵完的部分予以退税。
　　举个例子
　　A公司是一般纳税人，增值税税率13，出口退税率13，2021年7月份发生以下业务：
　　（1）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为160万元，增值税为20。8万元，款项已支付，材料已入库。
　　（2）本月内销不含税销售额为30万元。
　　（3）本月出口产品销售额为140万元。
　　（4）月末，申报出口退税。
　　应纳税额内销销项外销销项全部进项
　　3013140020。816。9万
　　得数是负数，进项没抵扣完，留抵16。9万元，涉及退税，是不是全部都能退呢，要看出口退税的上限是多少。
　　退税上限免抵退税额出口收入FOB退税率1401318。2万
　　最高可退18。2万，实际只退了16。9万，说明有1。3万抵了内销销项。
　　账务处理如下：
　　1、企业采购原材料。
　　借：原材料1，600，000
　　借：应交税费应交增值税（进项税额）208，000
　　贷：银行存款1，808，000
　　2、内销会计处理。
　　借：银行存款339，000
　　贷：主营业务收入300，000
　　贷：应交税费应交增值税（销项税额）39，000
　　3、外销会计处理。
　　借：应收账款1，400，000
　　贷：主营业务收入1，400，000
　　4、出口退税申请
　　借：应收账款出口退税169，000
　　借：应交税费应交增值税（出口抵减内销）13，000
　　贷：应交税费应交增值税（出口退税）182，000
　　5、退税款到账
　　借：银行存款169，000
　　贷：应收账款出口退税169，000
　　应交增值税科目平了：
　　4hr增值税纳税申报表怎么填报？
　　附表一
　　附表二
　　主表
　　回到文章开头提及，外贸企业进项税额一分为二，一块退税了，一块计成本。
　　生产企业退税有上限，退税上限外销进项免抵退税额18。2万。这个上限18。2万一分为二，一部分是出口抵减内销1。3万，另一部分是退税16。9万元。
　　如果有征退差，那生产企业免抵退税额就是一分为三，出口抵减内销、出口退税、进项税额转出到成本。
　　最后，一张图总结生产企业的账务处理。觉得有用，欢迎转发。