营改增对企业财务管理的影响及改进策略

　　【摘要】营改增的实施给我国企业的发展带来了新的机遇，同时也有利于我国经济结构的转型。本文为了分析营改增后企业财务管理状况的变化，首先了解营改增后企业、经济等方面的变化，然后从多方面深入分析了营改增对企业财务管理的影响，最后依据分析结果得出了利用营改增改善企业财务管理状况的措施。
　　【关键词】营改增；财务管理；税负压力
　　一、营改增对于企业的优势分析
　　（一）改变企业税收模式，减轻了税收负担
　　国家的税收制度与企业的发展息息相关，营业税改增值税前，一些大型的营业额比较大的企业有着非常沉重的税收负担，这种负担严重阻碍了企业的扩大和进一步发展，实施营改增之后，企业的税收负担就大大减小了，据统计，仅仅在试点的第一年，试点企业就相对以往减轻了一百多亿元的税收负担，因此，营改增的实施给观望中的中小型企业带来了发展壮大的信心，也提供了发展壮大的条件，同时，促进了第三产业的迅速发展，给产业结构调整也带来了便利。
　　（二）推动企业内部结构整合，推动产业链融合发展
　　在营业税改增值税之前，企业为了避免高额的重复征税，在生产和经营时采用的模式都受到很大限制，在内部结构方面，各部门一般都没有进行明确的细分，产业链也没有做到上承下接、融合发展。进行营改增试点后，企业开始在内部分工方面下功夫，为企业的发展壮大做准备。例如，对技术要求比较高的新兴产业，在进行内部分工优化时首先就是要建立独立的技术部门，并且努力推动技术部门的发展。在产业链融合发展方面，营改增的实施也带来了相当大的便利，营业税改增值税后，企业间可以优势互补、协调发展，在产业链的不同阶段发挥自身企业的优势，而不用担心重复征税损害自身的利益，长此以往，产业链内分工自然明确，从而达到融合发展的目的。
　　（三）吸引第三产业，便于企业集聚效应的形成
　　除营业税变为增值税这一明显的政策税收优势外，还有国家为了顺利推进营改增发展所提供的各种优惠政策和便利条件，有利于第三产业的开展，容易形成集聚效应，创造更大的优势，使得此地更加吸引企业的入驻，企业形成集聚效应后，该地区的基础配备会更加完善，在区域内产业链也比较完整，信息传播速度也相对较快。
　　二、营改增对企业财务管理的影响
　　（一）对不同企业的税收压力有着不同的影响
　　营业税改增值税的最终目的是推动我国企业的发展，促进产业结构的调整，因此，对大多数企业来说，营改增后企业的税收压力都有一定程度的减小，对于整个产业链来说，由于营改增的实施充分避免了重复征税，整个产业链的压力减小，对推动产业链以及产业链内每一家企业的发展都有着重要作用。但是，营改增并不能减少所有企业的税收压力，营改增改变了征税方向，同时，对于不同行业、不同阶段所征收的税率也进行了大规模的调整，在这种情况下，部分企业可能会产生税收不降反增的情况。因此，企业的财务部门一定要做好准备，及时根据具体情况来调整企业的财务管理状况。
　　（二）加深了发票管理的难度
　　营业税改增值税后，对企业征收的主要是增值税，增值税不同于营业税只以营业额作为标准，在出具发票时也比较麻烦，企业财务部门管理发票的程序也更为复杂。征收增值税时，只是对本企业所获得的产品的增加价值进行收税，避免对同一产品在不同阶段进行重复收税，因此，在管理增值税发票时，不仅仅是要进行本阶段发票的管理，还要做好上阶段与下阶段发票的管理，以免出现差错。
　　（三）对会计核算处理的影响
　　营改增之前，国家对企业征收营业税，因此，在企业进行会计核算时不论从方式还是对象来说都是简单的，营改增之后，会计核算开始变得复杂，总体来说，营改增对企业会计核算产生的影响主要表现在以下几方面。首先，从成本核算方面来讲，对营业税来说，成本核算是非常简单的，只需分别出真正的成本和进项税额。但是对于增值税来说，因其又细分为进项税和销项税，进行会计核算时就比较复杂，要对其供应商和销售客户所交易的产品金额都进行统计核算，因此，在这种核算时需要进行分类，核算方式也需有所改变。其次，从收入核算来讲，类似于成本核算，对营业税来说，收入核算只要根据进货和销售两种发票就可以很好的进行核算，但是在增值税实施后，核算收入就比较复杂了。在进行收入核算时，要从进项和销项两方面来核算，成本需要加上进项税，收入需要扣除销项税，再加上各种各样的小细节，计算非常复杂，核算方式也与以往有很大不同。最后，从跨区域核算来讲，营改增不是一蹴而就的，它需要一个过程，在施行初期，部分地区还未开始进行营改增。对于跨区域的企业来说，进行会计核算时，需要按照不同地区的情况、不同的制度来进行核算，这是一份非常复杂的工作，对企业财务部门来说也是不小的挑战。
　　（四）对企业财务报表的影响
　　资产负债表是记录企业各种资产与负债的重要报表，营改增后由于增值税中有进项税额抵扣，企业的投资、负债等因素变化会较以往比较大。因此，在进行报表制作时，影响的因素就增多了，信息更新周期也要相對缩短，进行报表分析时，能够明显感觉到流动资产与流动负债的比例提升了。营改增之后，企业的资产和负债都会提升，从而推动企业的发展和规模的扩大。
　　营业税改增值税后，明显的就是大部分企业的税后压力减小，相对来说也就代表了利润的增加，对企业的成长与发展也是有着重要的推动作用。改革前后，企业的利润因为税收的变化不仅导致金额的变化，更重要的利润结构发生了改变，因此，在根据利润表分析时，一定要注意税收有没有包含在内，重要分析营改增带来的利润结构的变化。
　　现金流量表所反映的内容比较凌乱，营改增之后，企业各个方面的现金流量都会产生不小的变化，因此，在进行现金流量表分析时，要注意改革前后现金流向及数量的变化并分析其带来的损益。
　　三、营改增后，如何加强企业财务管理
　　（一）科学进行税务筹划
　　第一，营业税和增值税的不同给企业账目记录和核算会带来影响，对成本和销售额的记录会因为税务的区别有很大变化，因此，在商品定价时，要充分考虑税务变化的因素。第二，因为进项税抵扣有着严格的标准，在企业进行原料采买时，要充分考虑进项税能否抵扣的问题，避免不能抵扣给企业带来的经济损失。
　　从以上不难看出，营改增后，税务问题带来的利益影响在企业的方方面面都有影响，因此，企业财务管理一定要进行合理的税务筹划。启用专业人才，针对自身情况合理进行税务筹划。
　　（二）加强发票管理
　　营改增后，因为税务不再是由企业自身的营业额决定，而是根据产业链上下游税务情况做出一定的抵扣，因此，在发票方面，也必须使用增值税专用发票，这种情况下，企业的发票管理就显得尤为重要。企业需要对本公司内部发票的出具、保存、使用都作出合理的章程，对增值税发票也要有专业的人才进行保管和开具，确保每一张发票都合法合理使用。
　　（三）提高会计人员的专业素养
　　会计人员是企业财务管理的重要参与者，营改增给财务管理带来的影响非常广泛，因此，会计人员需要营改增，在了解的基础上再结合企业实际情况进行管理。营改增后，税务的缴纳抵扣都与发票息息相关，且税务部门对发票的监管非常严格，因此，会计人员需重视并合理使用增值税专用发票。会计人员进行税务核算时，要正确区分营业税和增值税，分清企业是一般纳税人还是小规模纳税人，确认计税基数和税率后再进行核算。
　　【参考文献】
　　〔1〕秦文。营改增对企业财务管理的影响及应对策略〔J〕。财经界，2013（33）：253253。
　　〔2〕尹旭。浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策〔J〕。经济研究导刊，2013（13）：145146。