企业内部控制

　　摘要：我国市场经济不断地发展，市场中企业之间的竞争程度不断加剧，企业需要面对的风险越来越多、越来越复杂。加强企业内部控制成为企业面对各种风险挑战的方法，企业内控越来越受到企业管理者的关注。但最近几年企业财务时间频频发生，很多都是企业内部控制系统发生问题，如何建立完善的内部控制系统成为企业管理者思考的重要问题，本文就针对如何完善内控系统展开。
　　关键词：内控系统；内部控制；内部审计
　　我国企业已经在企业中应用内部控制制度，但由于各种因素的影响导致实施的效果不好。企业内控制度设计不合理、内部控制制度执行力不足、为采用适合自己企业的内部控制评价标准、审计职能执行不足等等问题都是企业内部控制系统存在的问题。
　　一、内部控制发展现状
　　内部控制系统指企业在经营过程中，在完成企业经营战略目标的过程中，保证企业的资产安全，保证会计记录的准确和完整、提高企业经营效率和效果为企业管理者提供及时可靠的财务和管理信息而企业内部进行的自我修正、自我监督等一些的行为的总称。企业内部控制是企业进行自我管理的行为，涉及企业的各个方面，是系统性全面性的管理行为。
　　二、内部控制存在的主要问题
　　本文主要针对企业内部控制中存在的内部控制认识不足、内部审计执行力度不足、内控执行力不足这三个问题进行分析。
　　1。内部控制认识不足
　　企业存在幸存者偏差对于内部控制系统的认识不足，缺乏风险防范系统令内控难度加大。有的企业以为企业设立各种规章制度就有了内控系统，有的企业认为内控制度就是加强企业内部监督，有的企业认为内部控制系统是企业内部职位制衡，没有真正理解内控的含义，并未建立企业事前防范事中跟踪控制事后分析监督的制度方法。企业内部的会计信息失真问题认识不充分。企业内部的利益导向形管理过强，企业经营决策、财务政策、销售政策过于追求销售量和销售利润，缺乏长期发展目标，当财务风险或经营风险爆发时才应当，难以制定合理的处理方法。内部控制首先要有风险防范意识，在企业的实际情况上健全内部控制制度，形成制度，才能使内部控制制度得到认真地贯彻实施。
　　2。内部监督执行力度不足
　　内部监督是内部控制中重要的组成部分，内部监督对企业中存在的各种问题进行公正客观的评价并给予改正措施，帮助企业完成经营目标，提高管理效率。监督主要有内部审计人员执行。我国企业中普遍存在审计独立性不足问题，很少成立独立审计部门，审计人员由财务人员或人资部门人员兼任，这种问题在中小企业中十分突出。审计监督的方向主要以经济监督为主对企业内部审计的其他服务职能忽视，无法发挥企业内部审计的促进性作用，无法辅助企业的经营管理。内部审计的审计范围小，中小企业中审计范围主要会计报表，会计凭证等会计资料，未能与企业的经营活动结合起来，对企业的各种循环系统没有进行监督，审计没有贯彻完整的经营活动，多是事后审计。
　　3。内部控制执行力不足
　　企业虽然制定了内部控制制度，由于人员素质低，管理人员不重视等综合因素的影响导致执行力度不足，内部控制制度沦为一纸空文形同虚设，未能发挥内部控制制度应有的控制作用。企业在进行内部控制工作时，大部分的精力放在制定制度上，对经营过程中内部控制的实施情况缺乏相应的监督，对于执行情况没有很好地反应，内部控制执行好的部门和个人也缺乏相应的奖励，难以调动工作人员的积极性，影响内部控制系统的执行。
　　三、内部控制系统的改进
　　1。加强对内部控制系统的认识
　　提高企业管理者对内部控制系统的认知程度。企业建立全面的系统的内部控制系统，对企业的整个经营活动进行修正监督管理。市场是在不断地辩护，变化速度逐渐变快，内部控制系统可能因为跟不上市场变化而失效，因此可以成立专门的内部控制部门，及时对企业的内部控制系统进行修改，也对控制系统进行监督，加强企业风险防范意识。
　　2。加强内部监督
　　内部审计是内部控制系统中重要的组成部分，加强内部审计对内部控制意义重大，找出内部控制体系存在的不足之处，提出内部控制系统的改进意见。提高内部监督的独立性，在企业条件允许的情况下对将审计部门独立出来，直接向企业的最高层汇报，由专业的审计人员进行审计工作，减少企业内部审计工作受其他因素的影响，能从专业的角度分析企业内部控制系统中存在的问题，公正的提出评价给出解决方案，扩大审计工作人员的审计范围，对企业的整个经营活动进监督，加强对审计监督人员的培养，定期对审计人员进行企业培训，定期对审计监督人员进行考核，保证人员有职业胜任能力，积极引进专业的审计人员保持人员流动性。
　　3。加强内部控制系统执行力度
　　企業招聘有较高知识水平的人员，制定科学合理的内部控制系统，时时关注控制系统的执行情况。内部控制系统要想良好的执行需要企业每个员工的配合，加强企业文化建设，发挥企业工作人员的主观能动性，应加强考核奖罚力度，奖罚分明，在企业积极推广信息系统的应用，增强企业内部控制程度，企业员工可以通过信息系统获得企业内部控制的相关信息，减少人为因素的影响，采用信息系统也可以规范人员的操作，提高执行力度，对于内部控制系统执行较好的部门和个人进行物质奖励，调动相关人员的积极性。
　　结论
　　加强企业内部控制对企业的重要性不言而喻，每个企业应结合企业自身的实际情况，建立并完善内部控制系统，内部控制是随着市场的变化而变化的，需要不断地进行建设完善。
　　参考文献：
　　〔1〕黄品芬，浅议中小企业内部控制问题和对策〔J〕，财会学习，2017，（02）
　　〔2〕严星宇，我国中小企业内部控制存在的问题及对策分析〔J〕，经济研究导刊，2016。（11）
　　作者简介：
　　吴艳芳（1996）沈阳工学院会计学专业学生
　　隋志纯（通讯作者）（1977），女，辽宁沈阳人，沈阳工学院经济与管理学院，会计学专业教研室主任、学科带头人，绿色会计方向，副教授