浅析购买社会审计服务存在的问题以及相应的解决对策

　　【摘要】进入到21世纪之后，我国社会主义经济发展形势也相应的发生了巨大变化，由于社会审计服务的范围覆盖较广，购买的途径也比较多样，从而使得部分审计机关单靠自身的力量是难以实现最终目的的。在此背景之下，政府对购买社会审计服务的方式也做出了相应的调整，甚至还针对具体的购买情况制定了一套比较可行的机制，虽然也有效解决了当前所存在的审计资源不足等系列问题，但是却难以满足社会公众的需求。为此，本文主要针对购买社会审计服务存在的问题展开浅析，并提出相应的解决对策。
　　【关键词】购买社会审计服务；存在的问题；解决对策；展开浅析
　　引言：
　　随着时代的发展和变化，购买社会审计服务几乎已经成为了国家审计的必然选择了，因为这不仅能够实现审计全覆盖的要求，而且还能充分整合各类审计资源。然而，通过深入研究调查发现，目前一些审计机关存在着类似人员少且任务重等诸多问题，为了有效改变这一现状，相关部门更是要其中所存在的风险加以严格的防控。这样也才能有效促进我国经济，政治等各方面实现全面且可持续性的发展。
　　一、社会审计服务的基本概念
　　社会审计，也被称为是注册会计师审计或独立审计，主要是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的一种活动。总体而言，社会审计的产生主要还是源于财产所有权和管理权的分离。目前，中国上千家上市公司的年度以及中期财务报告都必须由注册会计师进行审计并公告，可见，会计师事务所与注册会计师成为规范社会主义市场经济秩序的一支重要力量，而且也有效促进了我国社会审计事业的大发展。至于社会审计服务的购买，则是一项能够有效整合审计资源、发挥审计积极作用、增强审计监督效能、推动审计创新的有力举措，只是在实际的服务执行过程中，还需要解决谁来买、买什么、向谁买、怎么买、谁出钱、如何管等几个方面的问题。
　　二、购买社会审计服务存在的问题
　　（一）缺乏完善的监管机制
　　监管机制不够完善，往往会导致审计质量控制力不从心。所以，作为政府在购买社会审计服务的时候，应对提供服务的中介机构的服务行为进行管理控制，这样才能最大程度上保证获取合格的服务产品。
　　但由于部分审计机关对社会中介機构的行为约束，既没有系统的法律手段，也缺少有效的市场手段，更不能用行政手段来规范，所以对其管理主要是通过经济合同的方式来进行维护和制约，并且严重依赖于行业自律。与此同时，审计机关对中介机构的管理手段也缺少应有的力度，从而使得双方之间在管理体制上并不存在隶属关系。加上中介机构自身对其从业人员的管理多是依赖于经济手段，且整体的管理模式也是松散型的，从而致使很多的审计服务购买工作都难以开展下去，至于最终的审计质量控制，更是力不从心。
　　（二）社会审计服务购买管理工作不到位
　　相关工作做的不到位，就特别容易造成社会审计服务购买的风险管控问题出现，主要体现在两方面：
　　一是在实施过程中缺乏相应的协调机制。比如：有的社会审计机构没有及时的向审计机关报告整个项目的最新进展情况，并且对于审计过程中遇到的重大问题以及审计结果也不按照程序做复核，而是处处潦草行事。
　　二是对社会参审人员的廉政管理不到位。众所周知，社会审计服务的参审人员来源于社会，这就决定了他们的素质是参差不齐的，同时在价值观上也存在较为巨大的差异。除此之外，有些社会审计机构的内控制度也极其，常见的问题就是：纪律不严，约束力不够，一些人员在利益面前还极其容易背离审计原则，并做出违规操作的事情，而这些都将在潜移默化中加大廉政风险。
　　（三）存在有巨大的保密风险
　　由于社会审计工作中会接触到较多的国家秘密、商业秘密、工作秘密或敏感信息，而参与协助审计服务工作的人员在提供审计服务的时候，也会接触到一些敏感的信息。对此，审计机关针对审计工作的开展也制定了一系列的保密规定，并借用配套的计算机软硬件加以支持，但是参与协助审计工作的人员，其保密意识却同审计机关的审计人员存在一定的差距，加上缺乏高科技设备的支持，所以很容易在无意之中泄漏审计信息，最终造成泄密风险的出现。
　　除此之外，管理工作做的不到位，也会间接增加保密到的风险。调查发现，由于审计机关对于审计内容的保密性要求较高，而且审计工作中还往往会涉及一些保密文件，通常，这些文件都会有专门的储藏室进行保管，但是管理人员往往会因为一己私利盗取重要文件，其最终造成的危害也是不容小觑的。
　　三、购买社会审计服务存在问题的相应解决对策
　　（一）建立相对健全的审计服务监督体系
　　政府购买的社会审计服务由于服务本身具有一定的特殊性，主要表现为：服务质量难以衡量；成本价格难以计算。。。。。。而且，政府购买审计服务后，还缺乏相对科学的系统评价体系以及强有力的监督体系，这其实也是不利于社会审计购买服务工作开展的。为此，可以从以下几点入手：
　　首先实行准入制，其目的是保证服务质量。在实际购买过程中，应将那些内部管理不健全，且没有能力承接政府项目的中介机构挡在门外。相应的则是实行处罚淘汰制，主要就是对那些违反审计纪律的相关人员，根据情节轻重给予其列入不良行为记录、取消执业资格等处理。因为只有做到奖罚分明，才能够确保审计质量。
　　其次就是建立对购买审计服务的相关评判标准。比如：针对政府财政资金使用情况，进行真实且合法审计工作开展，这样也更便于政府部门对其余相关服务项目进行购买的时候，获得相应的借鉴。
　　除此之外，审计机关还应该要加强对中介机关的监督管。其中有两点尤其需要注意：一是要规范操作规程，主要表现为：审计资料交接、现场勘察取证、初审结果核对等全过程都要指派审计机关人员进行监督。第二则是要加强对参审中介机构及其人员的工作过程的日常监督检查，主要形式就是：现场突击抽查、协审成果交流等，这样则能促使协审机构及人员对审计纪律更加心存敬畏。
　　（二）健全购买审计服务的相关法律法规
　　为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，进而保证审计质量，审计署还为此制定了《中华人民共和国国家审计准则》等相关文件，并以此作为审计机关和审计人员执行审计业务时候的适用准则。然而，鉴于这些都还没有上升到法律的层面，所以，为了适应新常态，尽快研究政府购买公共服务的行为，并从法律层面上加以约束就显得尤为必要和迫切。
　　总之，法律规范、行业自律、政府监督是三位一体的，而法律规范作为基础，行业自律作为核心，政府监督作为保障，则必须以法律的形式明确行业协会和监管部门各自的权限和活动范围，这样就能够有效防止二者之间的力量均势被打破，并且还能确保法律的效力直达各个中介服务机构，而一旦中介机构出现了违法乱纪行为，除了要受到行业协会的惩处外，还要受到法律的制裁。
　　（三）加强对涉密或敏感信息的保护力度
　　鉴于审计工作中会接触到较多的国家秘密、商业秘密、工作秘密或敏感信息，因此，审计机关在接受服务过程中应当采取有效措施，进而才能防止社会审计机构人员泄露或滥用涉密及敏感信息。具体如下：
　　签订保密合同，并要明确社会审计机构及其人员的保密义务，而一旦出现失、泄密都要对相关人员进行追责。
　　隔离重要业务，主要就是明确涉密或敏感的注意事项，并要明确规定：协审人员不得直接接触和参与。
　　加强审计成果资料用途的限制。其实就是要明确社会审计机构人员参与审计获得的相关信息等资料，不能够用于审计工作以外。同时，在规定的时间范围内，还要及时向审计机关移交全部资料，而不得超期保留。
　　四、结语
　　随着我国全面深化改革进程的逐渐加剧，政府的只能也发生了相应的转变。而政府对于社会公共服务项目的购买，比如：审计服务项目，其实这也是政府角色实现转换的表现形式。总而言之，政府购买社会审计服务早已成为了其公共服务提供的一种重要方式了。
　　【参考文献】
　　〔1〕杨春花浅议政府绩效审计中存在的问题及对策〔J〕财会研究2015。01
　　〔2〕杨缨浅谈政府采购的必要性及其审计监督〔J〕福建劳动和社会保障2014。07