作为会计，发工资时的五险一金怎么做帐？

　　单位用工成本包括发放给职工工资及单位为职工承担的五险一金。根据目前缴纳社保及公积金的管理规定，由单位代职工缴纳其应由职工个人承担五险一金的部分，即职工实际到手工资为应发工资扣除五险一金（个人承担部分）及个人所得税后余额。
　　由于计提工资与统一缴纳五险一金时点不一致，启用的会计往来核算科目会有差别。如果统一缴纳在先，计提工资在后，可以计入其他应收款代缴社保代缴公积金核算；如果先计提工资后统一缴纳社保，则通过其他应付款核算。该往来科目最终应无余额。
　　假设统一缴纳在先，发放工资在后，应发工资总额为100元，以某地五险一金缴纳比例为例：
　　1、五险一金缴纳比例：
　　2、单位用工成本构成及五险一金分配
　　3、会计账务处理
　　通过往来科目并且三级科目核算的账务处理，虽然在会计日常账务处理时较为繁琐，但是便于年终汇总工资数据，可通过账面清楚查看每一时点用工支出情况，例如：可以通过应付职工薪酬社会保险金公积金借贷方发生额查看单位为职工承担的各项保险及公积金的情况；通过应付职工薪酬应付工资查看单位为职工支付的工资总额情况；通过其他应付款社会保险金公积金查看单位为职工代缴的五险一金情况。
　　以上会计处理如有错误的地方，欢迎指正，谢谢！
　　20181112更新
　　1、谢谢十一月的湖人订正。
　　单位承担的养老和失业保险为设定提存计划的离职后福利计划，根据新企业会计准测应该计入应付职工薪酬离职后福利。即会计账务处理中第1、3步做相应的订正。
　　2、关于工资及单位承担的社保是否都计入管理费用，这里补充一下，应该根据实际情况计入当期损益或相关资产成本，这里谢谢靁霆鯖枫提示。
　　按会计操作原理，企业统一缴纳社保和公积金，入帐时借记其他应收账款，明细科目分别为代缴社保费和代缴公积金。发工资扣除员工社保和公积金时，再对应冲抵其他应收款。在实际工作中，扣除数经常与代缴数不一致，原因多种多样，再加上会计长期不做及时调整，其科目结存金额不断变化，调整的有效难度增大。
　　现教一个简单的操作方法：企业统一上缴社保和公积金入帐时，全部金额作管理费用处理，发放工资扣除个人部分入账时，做管理费用科目借方负数处理。这样就不存在其他应收款社保和公积金科目，扣除金额的实际误差直接列入了管理费用。
　　不过注意的是，扣除的社保和公积金要与社保公积金清单基本一致，不悬殊太大。否则，扣除金额不具有会计合理性。
　　每月计提工资时候社保会计分录，首先，先按照各部门人员工资的金额确认相关的成本费用，做会计分录如下：
　　借：管理费用工资
　　销售费用工资
　　生产成本人工费
　　制造费用人工费
　　研发支出工资
　　在建工程工资等
　　贷：应付职工薪酬工资
　　每月计提工资时候社保会计分录怎么做？
　　企业在发放工资时扣缴个人承担的社保和个税，作如下分录：
　　借：应付职工薪酬工资
　　贷：其他应付款代保个人五险一金
　　应交税费代扣个人所得税
　　银行存款
　　企业统一缴纳社保时，作如下会计分录
　　借：应付职工薪酬五险一金明细科目（单位承担部分）
　　其他应付款代保个人五险一金（个人承担部分）
　　按照现行政策规定，五险一金已经为三险一金，即将生育保险并入医疗保险统一管理。企业财务人员对三险一金的会计处理，需要通过应付职工薪酬和管理费用等会计科目进行核算。
　　按照会计准则的规定，企业为职工缴纳的养老保险、医疗保险和住房公积金等社会保险费和住房公积金，在员工为企业提供服务的会计期间，需要根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬。
　　职工薪酬主要包括职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费等。职工薪酬通过应付职工薪酬会计科目核算。
　　企业对医疗保险费、工伤保险和住房公积金的会计处理。
　　1、计提时。企业按照工资总额和规定的比例计提养老保险、医疗保险费、工伤保险和住房公积金时，借记管理费用企业部分，贷记应付职工薪酬养老保险、医疗保险、工伤保险、住房公积金。
　　2、支付时。企业支付养老保险、医疗保险费、工伤保险和住房公积金时，借记应付职工薪酬养老保险、医疗保险费、工伤保险、住房公积金，借记其他应收款垫付款，贷记银行存款。
　　3、收回为员工垫付时。企业在发放工资，收回企业代交的部分时，借记应付职工薪酬养老保险、医疗保险费、住房公积金，贷记其他应收款垫付款。
　　4、未付时。如果企业没有按期支付养老保险、医疗保险、工伤保险和住房公积金的话，需要将没有缴纳的各类保险和住房公积金转入其他应付款科目，即借记应付职工薪酬医疗保险费、工伤保险、住房公积金，借记其他应收款垫付款，贷记其他应付款。
　　当然，有的企业在对养老保险、养老保险和住房公积金等进行会计处理时，为了便于对账和清理，将计提的养老保险、养老保险等各类保险费用，由应付职工薪酬科目一并转入其他应付款科目核算，在实际支付的时候，通过其他应付款科目核算。这样做的好处是，如果企业没有按期缴纳各类社会保险时，不用再由应付职工薪酬转入其他应付款，且账目清晰，对账和账面清理时比较方便。但是，每个月需要多做一笔会计分录。
　　总之，企业为员工缴纳的三险一金，需要通过应付职工薪酬的会计科目核算。计提时，借记管理费用，贷记应付职工薪酬；支付时，借记应付职工薪酬，贷记银行存款。个人应承担的部分在应付工资时扣收，应提供其他应收款科目核算。
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　　2022年2月3日
　　发工资时的五险一金做账，分为两步，案例数据以广州为例：
　　案例数据：工资4500元，社保单位部分418。88元，社保个人部分434。94元，公积金单位个人各105元。
　　第一步：银行扣缴五除一金时，五除一金单位部分计入费用或成本中，个人部分计入其他应收款，费用可以是销售费用、制造费用、管理费用等，这个按员工所在的部门和实际情况来定，举例为管理部门的五险一金，做账分录如下：借方：管理费用社保418。88
　　其他应收款代垫社保434。94
　　管理费用公积金105
　　其他应收款代垫公积金105
　　贷方：银行存款1063。82
　　第二步：发放工资时，需要冲减个人部分垫付的五险一金，做账分录如下：借方：应付工资薪酬工资4500
　　贷方：其他应收款代垫社保434。94
　　其他应收款代垫公积金105
　　银行存款3960。06
　　以上就是发工资时五险一金的做账方法了，最后月底别忘记了计提工资。
　　作者：账房公子
　　这一账务处理是每个企业每月都要做的，属于常规性工作，是个大众性的问题。
　　好吧，话不多说，还是回到问题当中去，我们要知道五险一金都包含哪些，五险（养老保险，医疗保险，失业保险，工伤保险，生育保险）一金（住房公积金），另外企业承担五险一金（各个比例不同，各省、市的每个比例也不一样的）和个人只需承担养老保险，医疗保险，失业保险，公积金（各个比例不同，各省、市的每个比例也不一样的），那我们来具体看看账务如何的处理：
　　1。计提工资时：
　　借：管理费用工资（还有销售部计入销售费用，间接费用计入制造费用，生产部门计入生产成本，为了简化这里仅拿管理费用来说）
　　贷：应付职工薪酬工资
　　社会保险费（公司）
　　住房公积金（公司）
　　2。发放工资时：
　　借：应付职工薪酬工资
　　贷：银行存款
　　其他应付款社会保险费（个人）
　　住房公积金（个人）
　　应交税费应交个人所得税
　　3。缴纳五险一金（银行划款）：
　　借：应付职工薪酬社会保险费（公司）
　　住房公积金（公司）
　　其他应付款社会保险费（个人）
　　住房公积金（个人）
　　贷：银行存款
　　4。缴纳个人所得税（银行划款）：
　　借：应交税费应交个人所得税
　　贷：银行存款
　　当然3和4可以合并为一个分录的，这里为了帮助我们理解清楚就没有合并在一起。
　　1。每月支付社保时根据费用承担部门计入相关费用会计分录如下：
　　借：管理费用保险费
　　销售费用保险费
　　贷：应付职工薪酬社保
　　借：应付职工薪酬社保
　　其他应收款代扣个人保险
　　贷：银行存款
　　2。次月发放工资时，计提工资
　　借：管理费用工资
　　销售费用工资
　　贷：应付职工薪酬工资
　　3。发放工资时
　　借：应付职工薪酬工资
　　贷：其他应收款代扣个人保险
　　银行存款
　　1、企业计提五险一金时：
　　借：管理费用（根据费用归属计入对应科目）
　　贷：应付职工薪酬社保及公积金（公司部分）
　　应付职工薪酬工资
　　2、企业缴纳五险一金时：
　　借：应付职工薪酬社保及公积金（公司部分）
　　其他应付款社保及公积金（个人部分）
　　贷：银行存款
　　3、企业发放工资，扣除五险一金个人部分时：
　　借：应付职工薪酬工资
　　贷：银行存款
　　其他应付款社保及公积金（个人部分）
　　企业五险一金进行入账时，应当计入管理费用或根据费用所属部门计入相关科目，并通过应付职工薪酬、其它应收款或者其他应付款等科目进行核算。
　　答：需要分两部完成
　　（1）计提时
　　借：管理费用员工工资（根据员工所在部门计入相关科目）
　　贷：应付工资薪酬应付职工工资
　　应付职工薪酬社保缴费（单位部分）
　　（2）发放时
　　借：应付职工薪酬应付职工工资
　　贷：银行存款（库存现金）
　　其他应收款社保缴费（个人部分）
　　应交税金应交个人所得税
　　发工资时，员工的五险一金要怎么入账？
　　首先，对员工的五险一金，一般要先计提，员工的养老保险、生育保险、医疗保险等的入账，要先分公司承担的部分和员工承担的部分。然后把公司的养老保险、生育保险、医疗保险等分别计入相关业务管理费用或销售费用的养老保险、生育保险、医疗保险等。
　　对于个人承担的社保，比如养老保险、生育保险、医疗保险等，就可以先挂账在其他应付款或应收款项等。然后再在实际发放工资时，扣减员工个人社保部分时，予以冲抵。
　　需要提醒一点的是，在计算员工社保时，需要注意保留数据后2位，表格中可以考虑适当round一下，保证不会出现尾差。
　　另外，在编制工资表时，个人社保的部分一定要跟社保计提表上保持一致。如果不一致时，一定要找明原因，便于下次调整，建议最好不要遗留问题，以免造成不便。
　　希望回答对大家有用，欢迎指正讨论。