企业应收账款管理思考

　　摘要：对于企业财务管理而言，如何准时收回应收款，是一项比较难以解决的问题，其不仅会影响企业在市场的地位，还会影响企业发展状况。为此，为了企业的良好发展，有关人员进一步研究了企业的应收账款管理情况，并由此提出对应的解决措施。
　　关键词：企业；应收账款管理；信用管理机构；账龄分析
　　对于企业而言，其要想维持自身的正常运转，有两点内容需要格外注意。其一就是要提高商业信用，扩大销售量，进而提高销售额度，改善销售收入；其二就要注意资金周转问题，特别是要按时要回应收账款，以减少由此带来的坏账损失等问题，改善企业资金利用率，提高企业盈利能力，增强企业的市场竞争力。接下来将就如何处理应收账款问题进行讨论，下述就是对应的观点。
　　一、进行事前控制，为确立应收账款提供依据
　　（一）建立专门的信用管理机构
　　企业在增设应收账款之前，对于客户要有所了解，特别是该用户的资信程度，并依据了解的信息设立专门档案，进而科学的预判客户的偿还能力，最终结合着客户的信用等级，做出合理的决定。有关于客户的资信度，其涉及五方面的内容，其一，客户的品质；其二，客户的经济能力；其三，现有资本；其四，是否有人为其进行担保；其五是其是否满足赊销条件。一旦合作的客户出现不良的经济状况，企业对于其资信度的考评要更加慎重。而当企业对客户进行充分的了解，并做出合理的信用等级评价时，对于能否将商品赊销给客户、以及采用怎样的优惠条件，企业都可以做出合理的决定，并制定可行的销售方案。
　　（二）采用合理的信用条件
　　当企业完成客户信用考核之后，在进行具体的执行时，也要考虑多方面的内容。尤其在为客户提供一定的信用优惠时，要仔细斟酌实际信用条件。关于信用条件方面，也就意味着客户要想赊到商品，必须接受企业所提出的要求，这一要求主要涉及三方面的内容，第一点信用期限；第二点现金折扣；第三点折扣期限。关于这三个要求之间，还具有一定的联系，对于信用期限而言，为了延长信用期限，也为了加快资金回流，对于提前还款的客户，可以给予一定的折扣，该折扣的确定需要考虑对应的销售收入，对于现金折扣而言，其使用的前提只有一点，那就是加速收款所获得的收益，要大于该现金折扣所需要的成本。
　　二、进行事中控制，敲定科学应收账款
　　（一）建立赊销审批制度
　　为了避免坏账情况的出现，对于每一笔赊销业务，都要设立相应的信誉额度，并遵循相应的审批制度进行处理。具体而言，企业有这样的规定，首先，对于销售个人而言，其拥有一定的赊销权限；其次，对于销售部门负责人而言，其也具有对应的赊销权限，在这二者权利许可的范围内，其可以进行对应的批准工作。而当赊销的额度超出可以处理的范围时，有关人员需要将相关事务上报给总经理，由其进行审批操作。此外，如果赊销额度非常大，对于是否批准这一业务，还要进行集体决策，或者采用联签制度，以尽量减少坏账情况的发生。
　　（二）认真订立销售合同
　　当审批意见通过之后，并与客户达成相同意见时，双方就可以签署销售合同了。有关于销售合同，其必须满足一定的条件。首先，在销售合同中，其各项要素要全面；其次，有关于合同的书写等方面，要遵守国家法律规定；之后，有关于细节方面，一定要交代清楚了，比如什么时间付款，采取怎样的付款方法，以及如果延迟付款，要进行怎样的处理等，在合同中，这些内容都要交代清楚；然后，有关于合同版本的选用时，双方最好选用统一的模板；最后，在合同中，要制定保护性条款，借助这一方式，可以确保企业可以获得应有的权利，进而有效避免信用欺诈事件的出现。
　　（三）做好应收账款的账龄分析
　　为了更好的完成对应的收款任务，对于应收账款资料，要进行科学的账龄分析，并时刻关注该款项的收回进度、以及其实时状态变化。在进行账龄分析操作时，有关于其结构分析，要遵循一定的标准，首先，可以依据不同账款的金额数目、时间长短进行排序处理；其次，对于每一笔账款进行细致分析，并探究其欠款原因，进而预判潜在风险损失；之后，对于应收账款价值而言，要进行正确计量操作；然后，对于过期债权款项，要进行特殊处理，并把其作为工作重点；此外，对于整体工作而言，要深入研究最新的信用政策，尽力改善应收账款收现情况，提高账款收回效率。同时，借助账龄分析操作，还可以为其他工作的进行提供依据，比如考核用户信用度、评定用户信用等级等。
　　三、采取事后控制，处理应收账款事务
　　（一）应收账款的动态跟踪管理
　　为了取得良好的收款效果，对于应收账款，可以采取动态跟踪管理的手法，具体而言，可以采取以下措施。首先，有关于信息沟通方面，要时常主动与客户联系，还可以提醒约定的付款时间就要到了，促使其尽快支付货款。其次，对于货物信息要实时了解，比如其质量、运输、包装等方面存在的问题，还要了解资金结算是否正确，对于这一方面的纠纷要进行科学的处理，以保证交易的顺利进行，借助这一方式，还可以调节企业、客户之间的关系，有利于货款的及时到账。之后，进行动态跟踪管理，还可以为客户带去对应的还款压力，在这一压力的迫使下，客户通常会及时付款，改善了应收账款回流率。最后，通过这一模式，可以及时的发现异常情况，对于有意向到期不付款的行为进行准确辨识，从而可以采取相应的追讨措施。
　　（二）发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况
　　在确定应收账款后，有关人员要依據这一数据，与客户进行定期对账操作，以确保该账目的准确性，同时可以实时了解客户情况，特别是当双方关于账款存在疑问时，可以及时对账，进而解决不必要的麻烦。在经过账目核对后，双方需要在对账单上签字，此时，还需要加盖单位公章，以保证该对账单是真实有效的。借助这一系列比较严谨的对账操作，可以防止一些事件的发生，比如，由于私人原因，企业工作人员不遵守职业准则，与客户有所勾结，有意帮助其不按时付款等。针对上述行为，在必要的时候，企业可以采取法律手段进行解决，务必使客户确认应收账款数额，进而保证企业的合法权益。
　　（三）应收账款的催收
　　对于快要到期付款日期，仍旧不付款的客户，要采取对应的账款催收措施。关于这一方法的使用，在实际操作中有几点内容需要予以注意。首先，在利用多种方法进行这一操作时，关于应收账款，要明确到个人头上，使其担负全部责任。其次，可以确立科学的激励机制，也可以设定销售回款责任制，鼓舞员工工作的积极性，使其全身心的投入到追回货款的任务中。此外，在确立营销政策时，有关人员可以提出这样一个措施，即后期的资金回笼、以及前期的产品销售是一个整体，只有双方都完成，该项任务才是真正完成了。同时，追回销售款的任务要与其他待遇挂钩，比如奖金、工资等，并确立科学的奖罚条例，使该任务成为考核人员工作水平的重要因素。
　　（四）确定科学的讨债方法
　　对于讨债而言，面对不同的人要使用针对性极强的解决措施，同时在收回欠款之外，还要保留住客户。当出现下述情况时，比如故意拖欠、无力偿付等，企业可以采用的方法有很多，首先，对于不付款初期，可以应用信函催收、电子邮件等方式；其次，如果客户仍旧不付款，可以采取电话、上门催收等方式，或者进行双方协商解决；之后，客户态度比较强硬的，可以寻求第三方帮助，比如由仲裁机关仲裁、到司法机关上诉等。
　　（五）建立应收账款坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力
　　根据现实情况而言，无论企业如何努力，总会出现坏账情况。为此，出于企业平稳运行的考虑，企业要提前进行坏账预判，并设立对应的备用金，以应对坏账情况的出现。基于这一情况，有关于资产负债表而言，其上所记录的是账款可变现净值，该数值比较贴近真实的回收资金，以免企业由于虚增利润，进行风险投资，加大企业的资金风险，对此，针对虚列应收账款，可以采取清楚措施，这样可以保证资金正常运转，提高企业的资金流动能力，确保其可以安全运行。
　　结束语
　　在如今的市场条件下，企业间的竞争越发激烈，为此，保证企业资金流转自由，已成为企业领导人需要关注的重要问题。对此，有关人员进一步探索了企业应收账款管理问题，并提出了相应的解决措施，主要涉及三个步骤，其一是事前控制充分准备，确立合理的应收账款；其二，事中及时控制，对应收账款采取应对策略；其三是事后进行处理，及时催款，并做好坏账应对措施，尽力减小其对企业运行的影响。
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　　作者简介：
　　张丹（1990），女，陕西榆林人，首都经济贸易大学在职研究生在读，供职于国家税务总局绥德县税务局，研究方向：会计学。