构建企业税务风险管理体系研究

　　摘要：近年来随着我国社会主义经济事业的蓬勃发展，企业的规模也在新的社会环境下不断扩大，企业的发展已经成为促进市场经济增长的主要力量。然而在新形势下仍然存在着影响企业发展的诸多因素，其中一个主要影响因素就是企业的税务风险的管理，良好的税务风险管理是一个企业正常化发展的关键所在，是构建企业稳定秩序的基本要求。本文主要针对我国企业中税务管理的现状进行分析和研究，希望能够找到解决企业税务管理问题的有效办法，同时针对加强企业税务风险管理体系提出几点对策，旨在帮助企业在激烈的市场竞争中找到应对的方法，降低企业的运营风险。
　　关键词：企业税务风险；管理体系；现状；原因
　　金融危机自古以来就是削弱国家经济的罪魁祸首，它给国家经济带来的影响是巨大的。面对日益激烈的国际竞争，我们需要加强对企业的管理工作。税务风险管理是当前企业面临的一个主要问题，因为它对企业的经营战略以及发展规划都有着非常重要的影响，更是影响企业经营状况的潜在因素。因此，企业应当对税务的风险管理给予足够的重视，只有建立一个完善合理的风险管理提下，才能提升企业在市场中的竞争优势。
　　一、企业税务风险管理现状案例分析
　　一般来说企业在正常经营过程中都会涉及到纳税的问题，在税务行为的过程中难免会遇到各种各样的税务问题，就会有税务风险的产生。企业经营的首要目的就是追逐经济利益，我们在市场活动中可以形象的将企业比作经纪人，这样就会有机会主义的诞生，逐利的倾向往往就会导致企业出现偷税、漏税等一些违法行为的发生〔1〕。
　　例如，一个资产总额为500万元的小型服务企业需要实现缴纳20万元的所得税，在这企业中共有70名从业人员，如果按照20的优惠税率来算需要缴纳4万元的所得税，然而企业税务管理人员在清算审核年度见面税金的时候发现，企业员工中有70人签订了正式的劳动合同，另外企业的工作人员中还有与其他企业签订劳动合同的人员有15人，这样企业的工作人员共计85人。按照这个用工人数计算就不符合国家扶持小型企业发展规划的要求，不应该享受20的优惠税率，因此企业应该补缴1万元的税款。
　　二、企业存在税务风险的原因分析
　　笔者认为关于企业税务存在风险的主要原因还是由于纳税人于税务机关的信息不对称造成的，信息渠道不畅通导致了一些经纪人对自身的假设的机会主义存在盲目的信心，一旦真的纳入实际行动后就会导致企业税务风险的发生。
　　（一）企业税务风险产生的客观原因
　　中国目前正处于一个经济飞速发展的社会主义阶段，税收制度也在随着经济的增长而不断的转型，面临复杂的社会形势，国家只有不断的调整经济政策和税收制度才能满足社会经济的发展需要，然而新的税收政策的实施让许多企业很难在短期内做到及时更新和精确的掌握，这也就是企业税务风险产生的原因之一。另外国家的财政部以及税务总局每年都会有上千条的税收条文颁布，再加上各个省份自己制定的法律规定就更加难以计数了。
　　（二）企业存在税务风险的主管原因
　　首先企业对税务管理的重视程度不够，缴税的意识淡薄。进几十年来企业在纳税问题上一直都存在着很多误区，其主要体现在由企业的财务部门负责的涉税事宜上，因此企业应该从自身做起加强防范税务风险的产生。其次，我国设置的税收组织机构不健全是导致企业产生税收风险的主观原因之一。由于我国税收机构的设置还不够合理化，再加上企业本身也没有相应的税务部门和岗位来应对相关的涉税事宜，有的企业甚直接将涉税事宜直接交给出纳员或者会计人员等非专业人员来办理，这种行为会直接对企业有效的进行税务管理造成了不良影响，从而导致企业税务风险的产生〔2〕。
　　最后，企业内部的税务人员的专业水平不足也是直接导致企业面临税务风险的原因之一。很多企业内部雇佣的税务人员的专业素质较低，并没有形成的依法纳税的法律意识。工作人员没有精确的把握国家税法的精神，就不能正确应用到日常的工作中来，从而给企业的税务带来一定的风险。
　　三、构建完善的企业税务风险管理体系
　　在企业的运营过程中，对税务风险管理时各种主客观原因的存在都是无法避免的。对于客观原因的存在，我们是可以通过加大对税收政策的支持力度以及改变外部环境等方法来避免和消除税务风险的产生。但是不管是什么原因导致税务风险的存在我们都可以通过构建一个完善的企业税务风险管理体系来进行抵制。下面我们就从一下几个方面来着手构建税务风险管理体系。
　　（一）牢固把握税务风险管理体系的理论基础
　　企业风险管理理论是通过全方位、多角度的视角来对企业进行考察，从整体上对税务风险进行管理，顺应新形势下企业风险管理的趋势。企业风险管理理论的基本核心就是对潜在风险进行全方位、整体化的管理，这主要是因为企业可能在多个方面存在着问题，从而给企业的经营和发展造成风险。
　　（二）设计模块体系，构建完善的体系框架
　　在构建企业税务风险管理体系时，我们要以实际的可操作性以及实用性作为体系构建的根本要求来对风险管理体系进行搭建，重视设定要素在体系框架中地位的提升，设定要素可以包括战略、经营、报告以及目标等因素。目标设定后，就可以顺着目标的指引方向来进行风险体系模块的初步设计，然后根据事态的进展顺序来制定出风险的预防模块、事中模块、风险评估模块以及事后支持和改进的模块。
　　参考文献：
　　〔1〕李伟华。试论如何构建企业税务风险管理体系〔J〕。财会学习，2016（17）：8990。
　　〔2〕蔡晓琴。关于如何构建企业税务风险管理体系的思考〔J〕。财会学习，2016（14）：5658。