企业年金制度发展中的问题与对策

　　摘要：企业年金是我国养老保险制度体系中关键的一部分。建立健全的企业年金制度，对于提高和保障我国企业退休职工的基本生活水平、强化福利待遇等起到重要的作用。探讨和分析我国现代企业年金制度发展的基本情况，指出在其发展中存在的问题，并提出解决问题的对策，这对于促进我国各大企业健康稳定发展具有重大的意义。
　　关键词：企业发展企业年金问题对策
　　企业年金制度是社会保障组成部分之一，在社会保障体系中占据有着重要的地位，是构建起稳定的劳工关系，推进企业可持续发展的重要手段。与发达国家相对比来讲，我国在建设企业年金制度上，不管是在行业分布上、规模上，还是在法律法规配套上、投资运营上，都存在着很多问题。所以，探索出与我国国情相符的企业年金制度建设，是我国政府和各大企业应重点探讨的课题。
　　一、我国现代企业年金制度建设现状
　　1。缺乏基本法律支撑体系。在1991年，我国出台了《国务院关于改革企业职工养老保险制度的决定》，在这其中第一次提出国家大力支持和鼓励企业实施养老保险补充制度。截止到2000年，国务院出台了与城镇社会保障体系试点完善方案，将企业补充养老保险正式替换为企业年金。无论在各行业中，还是在各领域中，企业制定年金方案，缺少颁布具体实施方案环节，针对于这一情况，造成企业年金运行陷入到无序的状态中。
　　2。管理机制不规范。从建立和管理个人账号上来讲，重庆市、安徽省和辽宁省及行业的建行、邮政和工行等在企业年金管理中，并没有建立起相应的个人账号。如在天津、云南和浙江等省市，各大型企业或者中型企业财务部门都硬性要求将企业年金纳入到财政专户管理中。
　　3。投资种类较匮乏。在投资基金上，我国现代金融产品相对来讲种类比较缺乏，投资途径不完善、投资效益不理想。一方面，很多基金普遍用来买国债或者存银行，在国家政府连续降息的实际状况下，投资收益效果低下。另外一方面上，因为资本市场规则不完善、运作程序的不健全，再加上很多企业都委托金融机构运营，难免会存在很大的运行风险，职工利益无法得到很好的保障。
　　4。金融市场运行规则不健全。推行积累形式企业年金方案，积累基金和运营基金需要健全的金融市场运作程序和规则，当前我国在企业年金方案上处于刚刚起步阶段，还有很多不完善之处。现代资本市场机制尚未成熟，缺乏具有丰富实践经验和良好公信力的投资经营管理机构。操纵市场与其他利益相应者展开关联交易、提供虚假信息、扰乱市场经济秩序等行为经常发生，以诚信、高效和自律为基础等行为方式并未形成，所以，从各方面上来讲，养老资金运营这一任务任重而道远。
　　5。缺乏有丰富经验的管理机构及人员。企业补充保险的管理运营需要专业的机构和工作人员。但我国企业年金制度仍然处在刚刚起步阶段中，基础还是很薄弱，缺少丰富的管理经验，更为关键的是缺少大批高技能、高水平的专业技能管理工作者，虽然传统管理机构有很多优势，但是要应用在现代企业年金发展中，还是有很多不适应的之处。
　　二、促进企业年金制度发展的策略
　　1。政府制定税收优惠政策。政府对企业所展开的年金政策福利，其制定的税收优惠政策，也是在变相的激励和支持企业建立起相应的养老保险补充。美国、澳大利益和英国等发达国家，养老保险补充机制之所以具有较高的覆盖面和覆盖水平，很大的原因与税收优惠手段的激励有着直接的关系，我国与之相关的政策无论在导向上，还是在力度上，都有很多不足之处。企业年金并不归属于国家基本养老保险范畴内，所以，政府绝不能强制企业实施，但假如企业年金能够享受到政府税收优惠，这就直接决定了年金制度应在一定范围内进行调控，显然政府调控及规范都是以法律手段为主。在管理及操作层面上，以市场规范和操作为主，税收优惠通常体现在如下几个方面上：第一，企业筹资年金上，推行免税政策。第二，企业年金基金投资收益上给予从相应的优惠政策，这是企业年金发展初期中，政府给予关键的支持手段。第三，企业年金给付方面上，在《个人所得税法》之中，将按照统一的标准发放给职工退休费、离休工作和退休工资等，将其纳入到免税范围体系中。但应注意的是，我国企业年金税收政策不能完全按照其他国家税收征收模式，如果完全照搬，那么可能会取得适得其反的效果，应需重点考虑到我国政府财政支出和收入能力。从政府层面上来讲，企业年金税收政策势必会减少税收的收入，给财政带来很大的经济压力。所以，我国政府在企业年金计划税收政策制定中，不但要考虑到以税收优惠的形式，大力支持和鼓励企业和员工能够为在退休收入时进行储蓄，以此来降低他们对公共养老基金制度的依赖程度，但又必须结合国家财政承受能力。为了避免人们滥用企业年金税收优惠出现避税或者偷税等情况，在对企业年金计划实施税收优惠的基础上，也应加大监督和管理的力度，制定出避税或者反偷税一系列的条款。
　　2。加强防范风险能力。与发达国家相对比来讲，我国金融市场体系还很不健全，在企业年金这个大型市场介入之前，保险公司、基金公司以及银行等，都必须要确保内在的机制的健全和完善，提升风险防范意识，加强防范风险能力，避免养老基金受到非法损害，维护投保人员和基金成员的合法利益，在发挥各种优势的基础上，提高自身的竞争力。为了严格控制和管理企业年金市场化运作风险，应采用如下四项制度：第一，构建起各管理服务机构相制衡的管理制度，受托人可以委托金融机构管理基金托管基金财产、管理个人账务和负责基金投资管理等。第二，建立起披露信息制度。账号管理人、投资管理人以及受托人等管理运营机构，应按照相关监管部门报告企业年金管理状况，并全权负责起披露信息的完整性及真实性。第三，投资管理安全和保障制度的建立，根据投资运行和变化的情况，适当的调整其制度。第四，主动监管制度的建立。制定运作规则作为我国政府在监管企业年金中的主要职责，对筹集资金和管理投资等一系列过程实施全程监管，在第一时间内纠正所存在的问题，确保基金的保值及增值，维护企业利益和职工权益，构建起覆盖全国范围内企业年金监管网络。
　　3。加强监管机制的市场化水平。企业年金业务具有较强的政策性，会涉及到多个政府主体部门，也会涉及到不同的市场主体，无论是启动企业年金市场中，还是发展企业年金市场中，都需要各职能部门和相关的市场主体共同努力。应该对企业年金性质、业务流程，对建立企业年金，然后到投资方向、控制风险和分配收益等一系列环节中，都应进行监控和管理，对维护参保人的合法权益，提供出优质的服务，并确保资本市场的稳定有序运行。
　　4。强化企业年金立法。为了推进企业年金的稳定健康发展，应当加快制定出与企业年金法有关的法律政策，为确保企业年金的进步和发展，营造出公平、公正的外部环境。在2000年，我国中央人民政府出台的社会保障机制中，在试点改革方案中做出了与企业建立年金相关的规定，企业年金可以在工资总额5以内从成本中列支的规定，但我国税务部门并没有颁布与之相符的政策法规，所以在实施过程中会遇到很多问题。为了确保企业年金进入资本市场的途径的规范化，与年金投资管理的政策文件正在制定中，企业年金进入到市场也是必然趋势。
　　5。选择合理的基金管理机构。在企业年金计划建立过程中，保障资金安全作为其核心问题。企业应在选取年金受托模式和基金管理机构中慎重选择。如果现代企业成立起年金理事会，并作为受托人，可以从实力较强、信誉较高、有潜在资质等组织机构中，采用招标的方式，选择出账户管理人、托管人和投资管理人。同时加强控制基金投资风险，最好选择出潜在风险小的投资产品，并通过法律担保的方式展开担保，确保不会流失职工本金。
　　总而言之，企业应减轻薪酬设计，将企业年金和人才战略相融合，加大力度对其进行宣传，建立健全的企业工会管理制度，以此来提高自身的经济效益。唯有我国各大企业和政府意识到企业年金发展的重要性，并付诸于相应的行动，才能确保企业年金得到稳定、健康的发展。
　　参考文献
　　〔1〕张英明。中小企业年金制度的国际经验借鉴〔J〕。金融与经济，2014（2）
　　〔2〕陈秀霞。我国企业年金财务信息披露存在的问题及改进〔J〕。福建论坛（人文社会科学版），2013（10）