新一轮个税改革的现实约束与理性选择

　　【摘要】经济的快速发展，人民的经济收入越来越好，个人所得税在税收体制中的地位就日益显现出来，为了缩小贫富差距，我国实行新一轮的个人所得税改革。但是我国的个人所得税的征收模式存在较大的局限性，难以体现出纳税人的综合纳税能力，又容易造成纳税不公平的现象。启动新一轮的纳税改革已经成为共识，所以纳税改革应该从政策方面、税收管理方面、政筹层面统计等方面进行改革。
　　【关键词】个人所得税；现实约束；理性选择；个税改革
　　一、启动新一轮个税改革的作用
　　自从新中国成立以来，我国的个人所得税已经前后改革六次，但是，改革结果都不理想，使得个人所得税在调节居民收入、公平分配税收负担、抑制贫富差距等方面所起到的作用不大，这也是启动新一轮个人所得税改革的重要原因。
　　目前我国的个人所得税是由十一项税目结构构成，采用分类计数的方法。根据相关调查发现，大部分的个人所得税项目的纳税额在逐年增加，而且增加速度较快，例如，工薪收入的绝对额或是相对额都远高于其他项所得，并且保持良好的增长态势。
　　因为我国经济的迅猛发展，使得居民收入的上升，所以我国居民的收入发生的很多的新变化。尤其需要注意一些个人收入，数目大，增长快，隐蔽性强，所以导致监管不到位，一些隐性收入无法计入政府的财政收入内，致使调节居民收入差距的功能失效。所以如何充分发挥个人所得税在政府财政中增加、调节居民收入差距，这将会是新一轮个人所得税体制改革的重要焦点〔1〕。
　　二、新一轮个税改革的现实约束
　　（一）现实需要，顺应发展
　　增强综合国力，提升国际地位需要税收的支持，个人所得税对税收产生重要的影响，十九大报告就提出了要在税制改革方面适应我国的实情，我国目前的收税管理水平不高是我国的一个主要实情，从一些方面可以表现出来。国家发布的税收制度不能得到很好的执行，比如在税收的监管方面做的不到位，有些个人和部门还是出现了偷税漏税的情况，前一段时间，范冰冰事件已经推上了风口浪尖，范冰冰逃税被重罚了8。84亿，国家也想用这件事例告诉广大人民群众不管你的能力有多高，一旦犯了法就要受到惩罚，这个事件也间接的反映了有关部门的监管力度不够，还可能有很多这样逃税漏税的事情已经发生。现在，各个国家的税制改革也非常频繁，税收竞争十分激烈，我们国家要保护一些企业、公司的发展和高新技术产业的发展，就要改变所得税的税基，现在很多国家都降低了个人所得税的税率，我们国家也应该顺应自身的发展，改变个人所得税的税率。调整税收结构也是当前的一个问题，怎样调整税收结构能够促进持久型发展，调整个人所得税对经济调节的重要方式，最优化的税制结构不一定是最好的，要考虑到我国经济发展的总体水平以及贫富之间的差距，还要防范这种风险的发生，需要在个人税改方面进行精密的研究〔2〕。
　　（二）发展质量出现问题
　　我国经济的发展速度十分快速，我国的经济发展需要税收的支持，我国如果有着良好的税收体系，那么我国的经济发展的质量一定保持非常好，经济发展速度能够保持在一定高度，推进各产业的健康发展都需要税收，个人税改也要起到经济快速发展的作用，平衡各产业的经济发展。
　　（三）不公平、不科学
　　个人所得税的征收要顾及到全体人民，征收要公平、科学。但是不公平、不科学的事情时有发生，税率的制定不能使广大人民满意，税收标准不一致这是会引起人民的不满，没有考虑国民经济发展水平〔3〕。
　　（四）人们的税收观念
　　我国人民的税收观念不像欧美国家的人民对税收有清醒的认识，我认为这与我国的法律规定普及程度有关，有一部分人不知道最基本的法律知识，只有当税收观念深入每个人的人心的时候，每个人知法守法能够做到按时交税，不逃税不漏税，并提醒自己周围的人也要这么做，形成一种税收文化，将税收观念传递给每一个人，让每一个都养成自觉的习惯。
　　三、新一轮个税改革的理性选择
　　（一）综合考虑问题
　　2018年最新的个人所得税改革已经发布，个人所得税新的计算方法如下：月薪应纳税所得额月薪金收入总额（包括加班费等）3500个人支付的社保和公积金费用，全月应纳税额全月应纳税所得额适用税率速算扣除数。新税制与旧税制相比改变很多，假若说拿一个人的工资来讲，他的每个月的工资是1000020000元的范围，新税制下他需要交的個人所得税比在旧税制情况下要少交三倍左右。可以看出我国的个人所得税税收下降了，这主要归功于国家政策把个人所得税税率下降很多，这样改革肯定是考虑到了国际税制改革形势，根据家庭收入、人口数量和人口老龄化程度等方面综合考虑才制定出的方案〔4〕。
　　（二）考虑纳税人的税收能力
　　有些收入相对较高的人缴纳的税款与收入偏低的人缴纳的税款相差不多，这在之前出现过这样的情况，纳税人的税收能力还得取决于经济收入水平，工资成为了衡量收入水平的主要因素，我国个人所得税的收取要制定严明的收费标准，对于高收入人群、中等收入人群、低收入人群都要有严格的收税规定，在收税过程中还要考虑到个人的医疗、保险、家庭负担能力等行为，这些也会成为影响税收的因素，个人所得税的收取可以实行不同的税收标准，确定不同的税率。
　　（三）提高积极作用
　　个人所得税的收取要发挥其积极作用，个人所得税要一直成为我国税收的第一税种，具有重要的财政意义。个人所得税可以对社会成员进行再分配，平衡税收，为我国福利事业贡献力量。还能够起到经济调节的作用，我国的国民经济发展的兴衰成败需要由个人所得税来调节，优秀的政策可以使国民经济健康发展。还可以提升人们的法制观念，形成一种税收文化。
　　（四）加强监管
　　我国征税部门要使用自己的权力，履行好自己的义务，加大对税收的监管力度，国家要制定严明的税收制度，征税部门要多检查，要检查是否有逃税漏税但不要重复征税，可以建立信息共享平台，让纳税人知道缴税详情，也可以优化纳税服务，多多宣传纳税知识，提高人们的缴税意识。
　　四、总结
　　关于新一轮个税改革的现实约束与理性选择，我们应该有清醒的认识，要全方位的考虑问题，制定出更好的个税征收制度，我们可以更好地服从个人征收制度，按照制度办事。
　　【参考文献】
　　〔1〕宋清辉。新一轮个税改革值得期待〔N〕。证券时报，20180818（A03）。
　　〔2〕贾丽玮。新一轮个税改革公平性凸显〔J〕。新产经，2018（07）：7071。
　　〔3〕崔霞。新一轮个税改革的理性选择〔J〕。经济研究参考，2016（48）：1415。
　　〔4〕崔霞。新一轮个税改革的现实约束与理性选择〔J〕。经济问题，2016（06）：5053。