浅析烟台同兴公司应收账款管理中存在的问题及对策

　　（沈阳理工大学，辽宁沈阳266200）
　　【摘要】本文通过对我国企业应收账款管理中存在的问题及对策的分析与研究，找到企业应对因商品赊销而形成的应收账款的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的预防、监督，回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，尽量减少坏账损失，降低企业经营风险
　　【关键词】企业应收账款；赊账；管理
　　一、同兴公司应收账款管理的相关情况
　　（一）同兴公司简介
　　核工业同兴公司是山东省烟台一家实力派企业，公司员工人数达到一千人左右，拥有资产超过一亿，其中固定资产六千万元，下设5个子公司和3个生产基地。公司主要从事相关机械的研制，生产和售卖，对带式过滤机拥有完全的知识产权，产品应用领域涉及广泛，销售范围从全国各地遍及东南亚以及欧洲等其他国家，是当前亚洲最大的带式过滤机生产企业，占中国市场达百分之七十多。公司于2OO5年建成了能生产3。4米宽的高质量多样式过滤胶带，拥有唯一专业的过滤胶带生产线。而且同兴公司已经接连多年被誉为省级守信用重合同优秀单位，烟台栖霞市经济建设突出贡献单位等称号。
　　（二）同兴公司应收账款管理的现状
　　2O14年到2O16年应收账款额每一年都在增涨，应收款项占用率也逐年上涨。2O16年末应收账款余额845O万元，与2O14年末的49OO万元比较增加了3550万元，增幅较大。同时，应收账款占流动资产率由2O14年的52。9增加到59。26；应收账款占资产总额率由2O14年的25。37增加到34。88。应收账款总额呈现不断增涨的趋势，其关键原因在于两点：一是因为公司为了在保证现有业绩不下滑的情况下，想要进一步通过信用赊账形式提升业绩水平；二是公司缺少作为支撑点的信用政策和信用风险控制。
　　（三）同兴公司应收账款面临的风险分析
　　1。流动性风险
　　到2O16年12月31日，公司应收账款总计845O万元，占流动资产总额率接近60。应收账款累积量已经达到公司资金总额的一半以上，这样公司想要投产其他设备就显得力不从心，更没有资本能力进行技术革新，行业竞争力明显下降，经营目标的持续发展也就渐行渐远。
　　2。坏账损失风险
　　到2O16年12月31日为止，公司账龄一年以上的应收款项占总的应收账款比率高达47，其中账龄3年以上的应收账款达50OOOOO多元。巨额的逾期款项不仅加剧了应收账款的管理成本的负担，并且还可能给公司带来难以弥补的坏账损失。
　　二、同兴公司应收账款管理中存在的问题及成因分析
　　（一）同兴公司应收账款管理中存在的问题
　　（1）应收账款管理职能配备上的缺陷
　　公司设立销售部，主要负责与客户商洽签约的具体事宜，且全权承担收账责任，表面上应收账款无人值守的状态有所改变，实际上却让企业承担了更多的风险。在公司的销售量与收益成正比的激励机制下，对销售人员来说无疑是一种诱惑，他们往往凭借掌控的自主销售权，私自利用信用赊销导致严重的欠款没法收回。分析具体原因如下：
　　（2）公司对销售风险控制滞后
　　现如今弱肉强食，竞争剧烈的各行业市场，销售人员更不会轻易舍弃每一个客户。销售人员与客户达成合同意见，签订合同那一刻其风险控制也就开始了。公司为了降低风险，要做到对所签订的销售合同严格把关。然而某种意义上，这种把关只是对签约文件文字上的一种检查，签约客户才是风险的根源。与此同时，各部门分别参与合同检查时，并不能站在总体的角度对签约合同进行考量，而只是肤浅的从个人部门的角度考虑了合同内容。
　　（3）合同执行不到位
　　近年来，公司售后服务质量与产品销售的不断提速并不匹配，具有明显滞后性。当某些产品出现客户急需售后服务的问题时，公司的售后部门却不能按照合同约定按时按量的提供服务。这时，很多客户就会借售后服务不到位，影响了工作进展为由拒绝按照合同约定的时间和金额支付货款。
　　（二）同兴公司应收账款管理中存在问题的成因分析
　　（1）沒有建立执行有力的信用制度
　　目前公司并未设立专用部门从事信用管理工作，客户资料的收集、信用调查等工作都集中到了销售部手中，但毋庸置疑的是销售部主要目的是争取订单销售产品，这样也就是说，信用管理几乎处于无人问津的状态。一直以来缺乏信用观念是公司建立有效的信用制度的绊脚石，加上信用评估预防体系十分薄弱，缺乏具有规范性的信用程序，都是形成坏账损失的起因。
　　（2）应收账款管理部门之间缺乏协作能力
　　部门之间的团结配合是完成任何工作的制胜法宝。应收账款管理工作的顺利开展亦需要如此。例如该公司在设备抵达时未能把验收单及时反馈到项目部，导致财政部不知道是否该收取这部分款项，这就可能让财政部误以为没有开箱验收，不具备收款条件，而延误收款良机；销售部和客户接触密切，本能全方位获得客户资金信用状况的资料，而因为销售部忙于订单出售，对应收账款不付直接责任，不能把相关款项信息报给财政部及时入账，从而导致款项过期未还。这充分说明公司应收账款管理的各部门沟通不到位，部门间执行任务时缺乏协作能力，导致应收账款不断累积。
　　（3）内部监控薄弱，缺乏部门间的相互核对
　　企业为保证商业活动更加顺畅，确保应收账款的完整性，预防、反馈且及时纠错，防止会计资料失真，更应该着手建立合理的应收账款内部监控制度。现实中，薄弱的内部监控制度，加上财务部门与业务部门之间缺少互相核对过程，使问题不能及时显露，造成应收账款数额长时间僵持不下和账龄不断老化的问题。大量的应收账款无法对账，难以收回，发生坏账置之不理，归根结底还是缺乏严密的内部控制制度。
　　三、改进同兴公司应收账款管理的对策
　　（一）建立专门的应收账款信用管理部门
　　企业信用管理是具有职能性、专业性、整体性三大性能的技术性工作，因此必须拥有特定的部门组织。因此，设置好单独的信用职能部门迫在眉睫。前述中同兴公司的销售员或个别管理人员自己拿主意，导致提供给客户无限度的赊销额度，产生的结果往往是一直处在被动的迁就客户的状态。实际证明，企业务必有对客户信用进行直接掌管的部门，建立独立的联系，杜绝单方面依靠销售人员间接管理的现象。
　　（二）明确应收账款管理的部门职责
　　要想创建一个完善的应收账款管理体系单单靠财政部门是远远不够的，各个部门群力群策，努力配合才能有所成效。针对公司而言，无论哪一个环节脱节、大意都可能导致巨额款项的逾期，从而影响到公司的良性发展。考虑到上述同兴公司部门权责不清，界限模糊，现提出我国企业中各部门具体的职责分配。
　　（三）不断完善政策促进收款工作，制定合理的激励措施
　　针对应收账款，制定好一整年的管理目标，并按季度实行计划，进一步了解像应收账款余额，DS0，坏账余额等应收账款管理的评估指标。每个月底结账后，举行专门针对应收账款的会议，总结上月实行全面管理的情况，制定本月收款目标，并根据目标制定当月各项应收账款分析表。每星期由财政部主持定期举行收款项目总结会议，会议内容主要反馈收款进展是否顺利，其过程中遇到了哪些问题，并提出需其他部门配合进行的具体事项，共同商讨清除收款障碍的措施，为顺利收款打造有利条件。采取激励机制促进全民动员，对那些为应收账款顺利回收工作做出相应贡献的其他部门人员，给予一定的物质奖励。
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