中小企业应收账款中存在的风险及其防范策略

　　【摘要】随着我国市场经济体制建设的不断发展和完善，中小企业在国民经济发展中的作用越来越突显，党和政府对中小企业健康发展的关注和扶持力度也逐渐加大。作为伴随销售行为产生的一项债权，应收账款对企业的发展至关重要，本文主要对中小企业应收账款中存在的风险进行探讨，并提出一些规避风险的防范策略。
　　【关键词】中小企业；应收账款；风险；防范策略
　　中小企业作为我国市场经济中的重要组成部分，对我国国民经济的发展具有重要的推动作用。但由于生产规模、管理体制等方面存在的一些问题，中小企业在抵御应收账款中存在的风险时还存在一些需要改进的地方。了解中小企业在应收账款方面存在的风险并找出相应的解决策略，对于提高企业收入、保障我国中小企业健康发展具有重要意义。
　　一、应收账款及其重要性
　　（一）什么是应收账款
　　应收账款指的是企业在生产经营过程中，通过正常的经营方式和渠道（如销售商品、产品和提供劳动服务等业务），向商品或服务的购买者或购买单位收取的款项，包括由购买方担负的税金以及代购方垫付的各项运费、杂费等。〔1〕所以，应收款项也是商品（或服务）销售方的一项债权，它代表了企业在经营（销售）过程中被购买方占用的资金。
　　（二）应收账款的重要性
　　一般来说，应收账款的出现与商业竞争的加剧有关。如果当时的市场环境处于卖方市场时，这时的商品处于供不应求的阶段，买家会迫不及待地将生产出来的商品抢购一空，所以，企业或商家没有必要依靠信用销售持有应收账款来进行交易，增加销售量。如果当时的市场环境处于买方市场时，此时的商品处于供过于求的状态，商家和企业则需要通过先用后买的信用销售形式（即持有应收账款），来减少存货、增加销售量。总而言之，应收账款的产生与市场竞争的产生和加剧有直接关系，在买方市场中，它具有减少存货、增加企业销售量的作用。〔2〕
　　二、中小企业应收账款中存在的风险
　　由于各种原因，很多企业的应收账款没有实现完整、按时到账，给企业发展尤其是对中小企业的发展带来了极大冲击。
　　第一，延长企业营业周期，增加中小企业融资难度和融资成本。企业的营业周期一般指的是从购买者承担购买付款义务到出售者收回因出售商品而产生的应收账款的时间段。相比于传统的一手交钱一手交货的交易方式，应收账款的经营方式已经延长了企业的营业周期，而如果企业的信用政策比较宽松或赊销业务过多，给企业营业周期带来的影响则更大，尤其是对中小企业来说，中小企业一般生产规模较小、经营业务也比较单一有限，如果大量开展应收账款的业务，则会对企业的营业周期产生极大的打击，公司没有足够和及时的资金用于下一阶段的生产，企业发展就会处于停滞状态；另一方面，中小企业的融资能力和融资金额本就有限，很难在短时间内筹集到大量的生产运转资金，如果应收账款无法按时、按量入账，那么中小企业面临的很可能是毁灭性的打击。
　　第二，造成企业经营成果虚涨的现象，影响企业资金使用效率和实际经济收益。应收账款的产生与市场竞争有息息相关的联系，它采用的是销售诚信的方式来增加企业销售业绩，企业在这一过程中承担的风险很大，很可能出现购买方无力支付或逃款问题。对中小企业来说，处于这一发展阶段的企业，一方面企业自身的信誉形象、市场竞争力和公信力还没有完全形成，发展实力远不如规模比较大、发展时间比较长的成熟企业，出现购买方赖账逃款现象的可能性比较大，另一方面，虽然通过应收账款的销售方式增加了销售量，但实际的销售账款并没有收入到账，企业的销售也就也就相当于一纸空文，不仅影响企业资金使用效率，而且不利于企业实际经营效益的增长。
　　第三，贪污问题的存在，出现入账金额不实等现象，影响企业信誉形象。我国自古以来就存在贪污的现象，应收账款的风险不仅存在于商品（或服务）的购买方，也存在于商品（或服务）的销售方，即生产企业内部。如有的企业领导为达到某些目的（如加官进爵等），会人为地调整（调高或压低）企业的应收账款，控制企业利润，也有的企业会利用法律陷阱采用不同的计算方式造成应收账款金额入账不实，如我国的应收账款金额的计算方式分为总价法和净价法两种，会计制度规定只使用总价法进行核算，但在实际交易过程中，有的企业会按照净价法的计算方式，减少正常的收入记录，造成入账金额不实的现象，这些行为都在很大程度上助长了贪污之风的盛行，尤其对处于发展初期的中小企业来说，这种现象的不良影响尤其大，必须严加防范和处理。〔3〕
　　三、规避中小企业应收账款中存在风险的防范策略
　　第一，国家建立并完善专门针对中小企业应收账款的相关检查审核部门和信贷体系。对于中小企业在应收账款方面面临的风险，政府应发挥对市场的宏观调控作用，加大对中小企业应收账款和信贷融资方面的支持和规范监督，多数中小企业处于经营发展的初期阶段，对企业和市场的一些经营管理制度和规则了解不太深入，各方面的风险防范措施还不完善，融资方式和融资规模也比较有限，因而需要政府部门加以相关扶持和引导。政府部门一方面设立专门的针对中小企业信贷融资的专门机构和政策，为中小企业发展减轻资金压力，另一方面，要为中小企业提供更多的发展机会和合作平台，鼓励其进行业务创新，调整和优化资金结构，规避更多融资风险。
　　第二，广大中小企业应时刻关注国家的相关政策和法律规定，依据相关规定建立科学完善的应收账款管理和监督制度。在中小企业的发展过程中，中小企业本身才是影响其发展的主要因素，所以，对于规避发展中面临的各项风险，还需要广大中小企业从自身的发展和建设中找问题、补不足。对于处于经营初期的中小企业来说，其各项体制建设都处于尚不完善的阶段，很多制度方面还存在一些漏洞，应收账款的很多问题的出现也与企业的制度建设不完善有很大关系，如监督制度不完善不严密造成的贪污现象的出现和盛行等。对此，中小企业要不断完善自身的管理制度和监督制度等方面的建设，加强对企业尤其是财务部门的监督，同时要根据相關的国家政策和法律法规适当做出调整，追求利益最大化。
　　第三，加强对相关财务人员的业务培训，提高业务素质和与各部门的协作能力。应收账款入账金额不实等现象的出现还与中小企业的财务工作人员的专业水平不高有关系。从专业水平和专业能力的角度来说，中小企业能够为员工提供的薪资和福利都十分有限，相比于中小企业，优秀的财务人员当然更愿意选择规模更大、薪资福利待遇更加优厚的大型企业，所以中小企业的财务人员的专业水平相对来说就比较低；从财务人员的专业道德素养来看，中小企业的相关监督惩罚机制建设不如大型企业完善，财务从业人员的职业道德自觉性和规范性较低，与其他部门的合作默契度也有待提高。所以，中小企业应当增强对财务人员的专业培训，提高其与其他部门的协作默契度。
　　四、结束语
　　中小企业作为我国所有制经济的重要组成成分，对我国近年来的经济发展做出了巨大贡献，但由于中小企业处于企业发展的初期阶段，很多方面的建设还不完善，抵御各种经济风险的能力还不够强，因此在应收账款方面面临的风险也比较多。对此，政府和广大中小企业应共同努力，克服困难，促进中小企业的健康发展。
　　【参考文献】
　　〔1〕娜拉。浅谈中小企业应收账款的风险管理及其防范〔J〕。内蒙古教育（职教版），2016（2）：9293。
　　〔2〕潘文兵。当今我国中小企业应收账款的风险防范与管理研究〔J〕。时代金融，2017（8）。
　　〔3〕刘凯。商业银行开展中小企业应收账款融资业务的风险与防范〔J〕。时代金融，2016（20）：104105。