摘要：企业社会责任风险很高，完善且有效运行的内部控制是降低审计风险及审计成本的重要措施，企业社会责任内部控制可根据企业的主要利益相关者进行设计并测试。 关键词：企业内部控制测试方法审计方法 一、内部控制的测试方法 业务活动层面控制测试是通过跟单测试和关键控制抽样测试两种方式进行。 1。跟单测试 通过追踪交易的处理过程，来证实控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。对重要业务活动控制流程的测试应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。测试方法主要有询问、观察和检查。 （1）询问。通过询问控制执行人员控制程序，了解控制执行人员对控制的理解程度。询问访谈能够提供相关但不充分的信息，无法为管理层评估提供足够的证据，是确信水平最弱的一种测试。 （2）观察。见证正在执行的控制。比询问的确信水平高，也应该与其他测试方法同时运用。同时在测试表中进行记录，包括观察的事项，什么时间、结论等。 （3）检查。主要检查控制是否存在，是否在实际工作中执行，是否与该控制相应的文件制度规定相符合，且留下了实施证据。检查在跟单测试中包括两个方面：一方面对文件制度的检查，重点是文件制度中是否做出相应的规定。另一方面是对实施证据的抽样检查，抽取的样本应能够贯穿重要业务流程的全过程，具有代表性和普遍性 2。关键控制抽样测试 关键控制测试是采用抽样测试方法，对重要流程关键控制执行的符合性进行检查，即实际业务处理过程是否执行关键控制，包括有无控制实施证据、是否准确执行控制等。测试人员在确定要抽取的样本之前，应首先取得全部样本的清单，在样本清单中选择要抽取的样本，要保证样本能够代表总体。 测试人员按照清单列示的样本信息，确定所要抽取的样本。如果从测试起始时间到测试截止时间，由于业务发生量的限制，无法取得要求的样本量，则应该选取已有的全部样本。 如果测试期间为一个季度，发生90次固定资产转资，那么就可以推算得出一个会计年度发生的次数为360次，相当于每日一次，样本量为20个。如果测试期间为半年，发生6次业务，那么就可以推算得出一个会计年度发生的次数为12次，相当于为每月一次，样本量为5个。再比如被测试单位一共有10个油库，每月进行一次油库盘点，那么可以推算得出全年油库盘点的次数为120次，相应确定的样本量应该是20个。 二、测试方法与审计方法相结合 随着国内经济的不断发展，内部控制测试也在不断在内容及方式上进行深化，运用综合测试的方式，借助审计方法和技巧，来发现深层次的问题。也是在测试过程中常用的测试方法。 1。顺查法 是指查账工作按照会计业务的处理顺序，从原始凭证审查开始，依次核查记账凭证、明细账、总账、报表的查账方法。 2。倒查法 根据业务链条发生的环节，从业务链末端入手，发现问题后反查的一种方法。该方法适用于采用正查法无法查出问题或无法获取所需样本的情况。例如，物资采购流程测试重点关注采购计划和采购合同的有效性。如果用正查法测试，先从系统中查阅某批物资的采购计划、采购合同、入库验收单、出库单，最后到财务入账等手续，可能无法直接查出问题，这时要考虑采用倒查法 3。分析程序 针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被测试单位及其环境的了解，进行以下分析比较：水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法等 4。实质性分析法 以固定资产管理流程的测试程序为例：分类计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上期比较。 计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较； 通过落实是否有新购资产代替原来资产，来核实报废资产是否得到及时妥当处置； 通过分析营业外收支等账务，查明有无处置固定资产所带来的收支；根据因故停产的产品，追查其专用生产设备的处理情况； 通过检查财产保险计划和单据，判断是否存在账外资产。 三、坚持四个不可预见，保证测试结果的真实性 一是具体测试流程不可预见。除了必测的重点流程之外，每次测试我们都会额外选择一些测试频率较低的一般流程进行测试，保证内控体系的整体执行效果。 二是具体测试时间不可预见。例如对库存现金实施监盘，一般会选择下午下班时进行。但是我们经常选择在上午刚刚上班时实施突击性的检查，以真实地反映被测试单位的日常管理水平。 三是具体测试地点不可预见。比如存货盘点流程，在实施测试前我们不预先告知被测试单位、不预先告知具体盘点库房，从而达到测试的突然性和结果的真实性。 四是具体抽样方法不可预见。一般的测试是根据样本总体来随机抽样，但对于一些特殊业务流程我们会相应调整抽样方法。 参考文献 〔1〕聂萍，汤洋，杜碧莹。XBRL环境下财务报告鉴证框架的建构基于XBRL财务报告元素的角度〔J〕。财经理论与实践，2013（5） 〔2〕赵虹，王国辉。内部控制审计信息化探索与实践〔J〕。中国管理信息化，2013（15） 〔3〕杨益红。商业银行信息系统内部控制审计评价〔J〕。时代金融，2013（15）
三大运营商停售达量限速套餐？联通移动称尚未接到通知IT之家9月4日消息近日有消息称，三大电信运营商将于9月1日起暂停达量限速套餐。据澎湃新闻报道，从上海联通客服处获悉，目前此类套餐还在正常销售，未接到停售的通知。另外，上……预测第三次世界大战爆发时间或许近在咫尺或许会遥遥最近很多人也都说第三次世界大战的事情，很多人都在问有没有可能爆发，很多人也都开始预测了这个第三次世界大战爆发的时间，那么到底爆发的时间会在什么时间呢？其实仔细一分析，发现答案其……照片总是不通透今天就教你一招儿这张照片确实很灰，要想调整好，除了改变明暗和对比外，还需要对色彩进行处理。照片中的层次需要做更多的调整，最起码不能有雾气的感觉。细节上也要把握好，暗部及亮部的细节要体现出来。……中国LTE普及率高达78。3，拥有558万个4G基站在过去的12个月中（截至6月底），中国的移动运营商又签下了1。42亿4G用户，LTE普及率达到78。3，拥有令人难以置信的12。4亿用户。这三家运营商的月平均数据使用量均……下线不限量套餐，运营商开启自救之路2017年年中，混改后的中国联通借助BATJ等互联网大佬把持的线上渠道，以线上线下融合为入口，开启了通信行业疯狂的流量增量降价竞争。其中既让用户眼前一亮获得实惠，又让行业负重前……中国科学院院士尹浩5G标准还未完善，网络建设不能急于求成11月20日下午消息，在今日世界5G大会未来信息通信技术国际研讨会上，中国科学院院士尹浩发表《5G助力数字经济创新发展》的演讲。尹浩表示，信通院测算的数据显示，在未来十四……诺基亚已在全球签署50份5G商用合同。16个已投入商用诺基亚宣布与新西兰运营商Spark签署5G商用合同，成为其首选5G供应商。诺基亚5G技术将助力Spark在新西兰打造速度更快、时延更低且带宽更高的5G网络。作为Spark……中科院院士陆建华移动网络架构面临挑战，会从5G到无G11月20日午间消息，在今日世界5G大会未来信息通信技术国际研讨会上，中科院院士陆建华发表《5G发展引发的若干基础研究布局思考》的演讲。陆建华表示，现有通信方法在利用系统……台湾将于12月10拍卖首批5G频谱3。5GHz成兵家必争之地据台湾媒体报道，台湾5G频谱将从12月10日开始竞标，其中3。5GHz被视为是兵家必争之地。台湾本次5G频谱竞标，一共释放了3。5GHz、28GHz与1。8GHz三频段，……华为与高骏科技推出全球首款5G4K直播编码器IT之家1月13日消息根据华为无线网络的消息，华为与高骏科技合作，完成内置5G模组的4K直播编码器第一阶段测试工作，端到端打通了5G网络通信服务，这是全球第一个采用华为MH50……金融应用安全隐患有哪些P2P的出现让我们体会到了在网络上自由互联、传送数据的乐趣。然而，P2P在为我们的工作和生活提供便利的同时，也带来了很多的安全隐患。那么，金融P2P应用安全隐患有哪些呢？小编给……广东联通开通全国首个5GSA商用物联网IT之家12月19日消息据C114通信网消息，今日，广东联通联合华为开通了全国首个5GSA的商用物联网。广东联通制定5GSA物联网的端到端整体方案，支持eMBB、5G语音、45……