【摘要】本文将对营改增的主要内容以及其对建安行业的有利与不利影响进行分析，并结合实例就营改增对小规模纳税人和一般纳税人的税负影响进行重点分析。 【关键词】营改增；建安行业；影响 2015年5月1日起房地产业、建筑业、金融业和生活服务等行业将在全面完成营改增。营改增对建安行业将会产生哪些影响，本文将对此进行探讨。 一、营改增的主要内容 2011年11月17日，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》，明确提出从2012年1月1日在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，这标志着我国营业税改征增值税试点全面开始。2015年5月1日起，全面实施营改增，营改增进入收官阶段。 二、税改对建安的财税影响 （一）税改对小规模纳税人的影响 小规模纳税人通常是指年营业额在500万元以下的试点企业，营改增之后，小规模纳税人将从5的营业税改为无3的增值税，企业税负将会得到一定程度的减轻。建安行业将会有原来的3的营业税改征3的增值税，由于增值税是价外税，相对折合成营业税税率为1（10。03）0。032。91，税负下降。以下举例进行说明。 某建安企业试点前营业收入为300万元，营业成本为200万元，该建安企业适用的企业所得税为25，假设不存在其他的税费。营改增之前，改建安企业营业税为30039万元，企业的利润为300200991万元，企业所得税为912522。75万元，企业的净利润为9122。7568。25万元。营改增之后，改建安企业不含税收入为300（13）291。26万元，应缴增值税为291。2638。74万元，利润为3002008。7491。26万元，企业所得税为91。262522。82万元，净利润为91。2622。8268。45万元。根据上面的分析我们知道，小规模纳税人营改增之后，企业的税负适当减轻， （二）税改对一般纳税人影响 根据财政部和国家税务总局2011年11月16日下发的关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知这一文件，建安企业将有原来的3的营业税上升到11的增值税由于增值税是价外税，将增值税折合成營业税则为9。9，税收负担增加230，而改征增值税后，企业取得的进项税额可以抵扣。因此建安企业的税负水平在很大程度上取决于企业能否取得足够多的可抵扣的进项税额。建安企业的成本构成主要分为：建筑材料费用，人工费，以及机械费等费用。建筑材料费一般是指钢筋，水泥和木材等费用，在实际工作中，建筑材料来源方式多样，增值税进项税额抵扣难度较大，很多材料进行税额部分很难正常抵扣，这势必会加大企业的税收负担。人工费是工程造价中非常重要的组成部分，而且人工费用的抵扣税额不容易确定，因此是否对人工费征收增值税以及如何增收，征收多少是决定建安行业整体税负水平的重要因素。机械费用分为设备租赁费用和自有设备维护费用，根据了财税〔2011〕110号文件有形资产租赁将采用17的税率。 下面以实例来分析营改增对建安企业税负的影响及其对相关财务指标的影响。假设某A建筑公司与客户签订了一项总金额为3000万元的建造合同，该建筑公司符合一般纳税人标准，整个项目有A公司独立完成，不存在转包和分包，该项目可抵扣的进项税额价款占合同总价的50，该项目的营业成本为2500万元，其中材料费用为1500万元，人工费用为500万元，机械作业费用为250万元，借款利息费用为100万元，其他间接费用为150万元。该企业适用的增长税率为11，所得税率为25，营业税率为3，城建税率为7，教育附加税率为5，假定控制其他因素不变。 （1）对流转税的影响 税改前，A企业的应缴营业税为3000390万元，税改后企业不再缴纳营业税，导致营业税减少90万元，A公司被认定为一般纳税人，A企业全年不含税营业收入为3000（10。11）2702。70万元，增值税销项税额为2702。70。11297。30万元，进项税额为30000。5（10。17）0。17217。95万元，全年应缴增值税为297。3217。9579。35万元，税改后，虽然营业税减少90万元，但是增值税新增79。35万元，流转税税负减少10。65万元。 （2）对附加税的影响 附加税是指企业缴纳的教育费附加和城市建设税，附加税的缴纳基础是三税之和（增值税，营业税和消费税）。税改前，附加税计税基础为营业税90万元，附加税为90790510。8万元，税改后，附加税的计税基础变为增值税79。35万元，附加税为79。35779。3559。52万元。附加税减少9。5210。81。28万元。 （3）对所得税及税后利润的影响 税改前企业利润总额为399。2万元，企业所得税为99。8万元，综合税负为200。6万元。税改后，企业利润总额为411。13万元，比税改前增加了3，应缴所得税为102。78万元，增加了3，综合税负为191。65万元，净利润为308。35万元，比税改前增加了3。 在本例中可抵扣的进项税额价款占合同价款的比例为50，之前的分析我们知道，建安企业的税负水平主要取决于其取得的能够抵扣的进项税额的大小，为此我们继续分析本例中可抵扣进项税额价款占比合同价款的临界值，即净利润相等时的比例。假定，可抵扣进项税额价款占合同价款比例的临界值为X，则有销项税额为297。3万元，进项税额为435。9x万元，增值税税额为297。3435。9x万元，附加税税负为35。6852。31x万元，利润总额为167。02488。21x万元，所得税税负为41。76122。05x万元，总和税负为374。74366。16x万元，净利润为125。26366。16x万元。临界条件为税改前后，净利润不变，这有125。26366。16x299。4，则有x47。56。因此我们可以得出，当A企业进项税额价款占合同价比例高于47。56时，企业获得的净利润要大于税改前。 三、结论 对于建安企业来说，如何利用营业税改增值税降低企业税负既是一个机遇，也是一个挑战，对建安企业来说其仍是一个不断探索的过程。建安企业应努力抓住此次税制改革的有利时机，深入理解相关政策，深入理解进项税额的多少是导致营改增后税负变化的关键因素，确保在营业收入和成本不变的情况下，竟可能多渠道，多方式的获得可抵扣的进项税额，降低增值税税负，最大可能的利用税改给企业带来的有利好处。 【参考文献】 〔1〕仲晓琴。浅析营改增对建安类电力企业的影响及应对之道〔J〕。中国总会计师，2014，11：126127。 〔2〕陈秀芳。试论营改增对建筑安装企业的影响〔J〕。当代经济，2013，04：108109。 〔3〕勾朝蓉，黄琦。税收营改增对建筑安装企业的影响分析〔J〕。产业与科技论坛，2014，01：104105。
白带中有黑色血块的原因是什么正常白带无色透明或乳白色粘液状，呈酸性，一般不排出体外，主要起润滑阴道和外阴的作用，如白带量超出正常范围，颜色，性状及气味发生改变考虑有炎症的可能。那么白带中有黑色血块的原因是……中国移动建议将5G消息业务功能纳入工信部终端入网检测要求IT之家12月21日消息，在2021中国增值电信及虚拟运营高峰论坛上，针对行业共识的手机终端对5G消息支持不足的问题，中移互联网有限公司副总经理庄仁峰建议，将5G消息业务功能纳……美国TMobile发生小规模用户数据泄露，目前已被控制IT之家12月29日消息，根据外媒消息，美国运营商TMobile近日出现了小规模用户数据泄露情况，这是自2021年8月以来的又一起数据泄露。根据外媒TheTMoReport报道……中国移动A股IPO发行价定为57。58元股，预计募资总额达4IT之家12月21日消息，今日，中国移动发布首次公开发行人民币普通股（A股）股票招股说明书称，本次发行价格为57。58元股，市盈率为12。02倍，发行股份数量约为8。46亿股，……如此睡眠危害非常严重对于广大的爱美女性来说，睡觉是一件非常重要的事情。但是，往往越是有能力在自己的全身上下大花功夫的，好的睡眠就往往是越难求。可是，我们都知道，女性如果睡眠不足的话，就很容易残害自……雄黄酒能不能喝端午节为什么要喝雄黄酒雄黄酒是中国特有的一种酒精饮料，是用雄黄粉（一种橙黄色的硫化砷矿物）调制而成的。传统上，人们会在盛夏的端午节吃粽子喝雄黄酒。端午喝雄黄酒的来历传说屈原投江之后，屈原……如何让操作系统实现定时关机以防我们不知道你是个宅男还是宅女，是否是个爱看电影电视剧的影迷，一看电视剧或者电影，就根本停不下来，看着看着就睡着了，到第二天早上发现电脑还在播放着你最爱看的影视剧，如果你也有遇到过这……中国移动无人机驰援登封告成镇已累计接通用户7040个，流量2IT之家7月24日消息根据中国移动官方消息，受到河南暴雨影响，登封市告成镇通信基础设施受损严重，67座基站中断。为了在网络抢修期间提供应急通信服务，7月23日14时，中国移动紧……小时候做过的傻事大家在自己的童年都应该有好笑的事、快乐的事还有傻事吧！我有一件，那就是骑猪。在我7岁时，姥姥家有一匹马和一头猪，因为我当日还不明白马和猪是什么，那匹马很大，而且姥姥把马和……杀人造句用杀人造句大全31、爱国主义就是积极地为了微不足道的原因杀人并被杀。32、敌人送来的礼物，不是有毒的蛋糕，就是杀人的匕首。33、药能活人，亦能杀人，生死关头，间不容发，可不慎欤！……印媒印度正计划从其网络架构中逐步移除华为设备IT之家8月25日消息据印度《金融时报》报道，印度将从其移动网络中移除华为和其他中国公司的设备。不过，报道称与其直接禁止华为，印度政府更有可能悄悄地将这家中国科技巨头的设……10月1日前，中央广播电视总台标清制作系统将全面下线IT之家8月21日消息昨天，由国家广播电视总局、中央广播电视总台、广东省人民政府主办的第二十八届北京国际广播电影电视展览会（BIRTV2019）主题报告会暨广东省4K产业发展论……