浅析建筑业营改增后的税负变化及应对分析

　　摘要：对于建筑行业来说，实行营改增主要是为了对相应的税务制度进行一定程度上的完善，进一步对建设企业的相关税务的负担进行减缓，对我国的减税工作起到了非常重要的作用。在我国，建筑行业相对比较繁琐和系统，而且设计的范围相对较广，施工的过程相对比较复杂，因此营改增的实行能够进一步对建筑行业的成本控制进行相应的改善。因此，本文主要分析了建筑行业营改增后的税负变化以及其主要影响和应对措施研究。
　　关键词：建筑业；营改增；税负变化；对策
　　一、建筑业营改增后的税负变化
　　实行营业税的方式下，建筑业的税负水平则为营业税率3。在建筑行业里，可进行抵扣的进项税主要有原材料进项税和固定资产增量折旧进税项。如果按照07年投入与产出表中制造业的中间投入系数60。87和10思维建筑业毛利润算，业务成本中的67。63可用于计算进项税进行抵扣。建筑业新增的固定资产占营业收入的1。23，以此假设折旧率是15，在将增值税全部转嫁到下游客户时，业务成本中的含进项税的材料的成本比例如果超过了61就可以实现低于3的税负水平。如果不能完全转移业务成本中含进项税的材料的成本如果达到了53，才可以实现低于3的税负水平。在实际情况下，很难达到3的税负水平。建筑业税负的多少其实在很大程度上与专用发票的取得有关，与进项税扣除的金额的多少有关，但是就目前来说，由于很多的建筑企业需要多种原材料，而且材料来源又多种多样，很大一部分是无法取得增值税的专用发票的，所以不能简单地按照目前的11的营增改税率就肯定能实现降低建筑业的税负水平。在进行推理判断时还要根据建筑业的材料的来源和票据的取得的实际情况，来制定合适的增值税率。
　　二、建筑业营改增税负带来的影响
　　（一）就业方面。在目前我国建筑行业发展的情况来看，对于营改增实施之前，各个建筑企业的规模不断的扩大，而且经济效益不断的提升。但是在其实施以后，对于建筑行业来说，人力资源的成本在不断的变化。大多数建筑企业主要是以经济效益为主要目标，这就会促使其对规划的而规模缩小并且减少人力资源的成本，对人们的就业方面产生一定的问题。尤其是针对农民工来说，作为建筑行业主要的劳动力，如果建筑行业实行营改增之后就会产生社会的不稳定问题。
　　（二）财务方面。对于大多数建筑单位来说，对营改增的政策实行以后，就对其税负进行相应的减少，通过相关的方式对增值税的专用发票进行一定量的取得。但是，建筑行业受到影响的因素相对较多，就会导致其过渡的过程中产生一定的财务问题。
　　（三）造价方面。对于营业税来说其主要是指的价内的税务，增值税主要是价外的税务，承担这些税负的主体就是消费者，这就会导致以前的相关建筑造价的结构有一定的变化，而且对于其施工的图纸规划以及相应的方案设计和造价概算等等都要进行相应的变化，招标书的相关内容也会进行一定的改变。除此之外，还要对新型的定额标准进行相应的实施，建筑单位建设过程中的定额编制的工作也要重新进行，预算就随之改变。
　　三、建筑业营增改的应对策略
　　（一）对管理模式进行相应的改善。对于建筑行业在营业税方面的管理来说，其传统的方法一直没有随着政策的改变而改变，因此，对于目前的增值税控制来说就会产生分歧，因此，相关的额建筑单位就要根据目前的政策以及形式进行其税负方面的改革，对投标的工作以及机械设备和材料采购的工作等等都要加强管理，对于不完善的体系要进行相应的完善，并且对其增值税以后会产生的问题进行相应的整理，编制改善的措施，保证其管理模式的科学性。
　　（二）对税率结构进行相应的改善。对于建筑行业来说，其只有生产资料的成本能够进行增值税的抵扣，其余的成本都无法进行抵扣，这就导致了大多数建筑单位的税率都相对较高，因此，可以对其税率的结构进行相应的改变，利用多档税率的方法进行相应的实施。
　　（三）对政策进行充分的利用，合理对固定资产以及服务进行购买。税前以及税后的政策都不尽相同，要根据这些不同的政策进行相应的固定资产和服务的购买，进而对建筑行业中的营改增负面影响进行一定的改善。在其营改增的政策落实之前，要对固定资产以及服务的购买计划进行相应的暂停，在营改增实施之后再进行购买，这种方法能够进一步促使建筑企业降低其增值税的缴纳金额，减少建筑企业的成本，还而已利用相应的增值税专用发票进行一定增值税的抵扣，进而减少建筑行业的缴纳税收的成本。
　　（四）对投标以及合同进行合理的控制。对于营改增的政策实行来说，对于某些建筑企业来说，是不利的。由于其自身对于相应的发票没有合理的管理，就会促使其无法正常的得到增值税的专用发票，而且这些建筑单位也不会使用营改增的政策对自身在招投标过程中合同洽谈时候的有利条件，因此，对于不同的建筑单位就会有着不同的影响，进而促使其税负的影响也是不尽相同的。
　　四、结语
　　综上所述，营改增的实施对建筑行业会产生不同的影响。在其实施之后，相关的建筑单位就要利用政策的优势对其自身的税负进行相应的减少，并且还要通过不同的政策调节自身的税负情况，进而更好的实施营改增的政策。
　　参考文献：
　　〔1〕郭治财。建筑业的营改增问题研究〔D〕。山西财经大学，2014。
　　〔2〕郑直。建筑业营业税改征增值税问题研究〔D〕。北京交通大学，2014。