加强应付账款管理提高企业信用

　　【摘要】赊销是建立在企业与供应商的信用基础上的，应付账款管理已经成为企业信用的一部分，也将变得越来越重要。因此，研究应付账款的管理，总结应付账款管理的方法，具有重要的意义。本文研究应付账款的管理，从应付账款管理的基本理论着手，深入分析了应付账款的形成原因及应付账款管理存在的问题，并提出了完善应付账款管理的措施。
　　【关键词】应付账款；管理；企业信用
　　一、企业应付账款基本内容
　　应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳动力提供劳动供应等业务而发生的债务。它所反映的是经济交易中买方与卖方之间的关系，即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的关系。企业在购买材料、商品或接受劳务时，由于货物流转与单据流转并非完全同步进行，使得买卖双方不可能完全做到一手交钱、一手交货因此，获得商品、接受劳务与支付货款在时间上不一致，从而产生应付账款。
　　企业在日常的生产经营过程中，由于自身的资金有限，用企业的资金支付货款有较大的难度。因此，在激烈的市场竞争下，企业占用供应商的资金是其生存的必要手段，也是应付账款形成的原因之一。在企业的日常材料采购中，企业鼓励采购人员挂账采购，对于因挂账而形成的应付账款，企业即使有能力支付也会故意压制应付账款的流出，故意拖欠、甚至赖账。这种思想致使企业应付账款不断形成
　　二、加强应付账款管理的必要性
　　（一）应付账款对企业经营的正面影响
　　企业为了采购和销售能够顺利地进行，对应付账款的管理进行了规划，要求采购人员在不影响企业信用度的条件下，充分利用好应付账款这一虚拟资产更好地管理企业的资金。同时也要求采购人员要有目的、有系统地管理好与供应商的关系，加强对应付账款的管理，才会使自己在市场竞争中处于有利的地位。
　　（二）应付账款对企业经营的负面影响
　　企业的应付账款在负债总额中所占的比重呈不断上升的趋势。应付账款的形成虽然可以使企业免费占用别人的资金，可以起到暂时缓解企业资金紧张的矛盾，同时暂时性地节约了企业的资金成本，但是积累太多的应付账款影响了企业与供应商之间的友好关系，造成了企业供应环节的堵塞，给公司带来很多问题。企业部分应付账款长期未还，给企业带来了严重的信用危机不利于企业长期发展。
　　三、企业应付账款管理中存在的问题
　　（一）应付账款不定期清理
　　企业以避免长期占用其它单位的资金，对于确实无法支付的应付账款，会计通过资本公积其它资本公积科目核算，借应付账款，贷资本公积其它资本公积，到纳税申报时，根据税法规定，应视作收入，调增应纳税所得额。应付账款若不定期清理会在成应收应付款多头挂帐，同一单位既在应收帐款、预付帐款、其他应收款中挂帐，同时又在应付帐款、预收帐款、其他应付款中挂帐。容易造成企业资金流失。所以企业定期进行应付账款的清理工作。在对账前，财务部门会计对供应商提供的对账资料应进行初步审核，不满足条件的对账资料应要求供应商补充完善。首先审核对账手续，是否经过有权人士的签批。同时，供应商必须提供最后一次对账以来的全部账目资料；以前从未进行过对账的，必须提供自双方开始业务往来以后的所有账目资料。对于对方因财务决算审计发函要求核对账面余额的，同样应按照上述原则办理。
　　（二）企业信息沟通不够，应付账款对账不及时
　　在实际工作中，企业由于疏于对应付账款的管理，不能做到定期与债权单位核对账目，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成应收应付账款账混乱，为今后的催款、清理埋下隐患。由于企业内部没有实施核对控制，没有严格规定会计人员对应付账款进行定期对账，加上企业缺少与供应商的信息沟通，导致企业未能对应付账款进行定期对账。对于平时重要的供应商应该做到每个月进行对账，对于一般往来的供应商也应该做到一个季度或半年对账一次。应付账款的定期对账有利于企业及时筹措资金，按时支付应付账款，以避免长期占用其它供应商的资金，影响企业与供应商之间的良好信誉。
　　（三）应付账款账务处理不规范
　　公司在发票报销、付款过程中，出现了一些不应有的差错，串户、合并处理多项不同内容单据，因此造成外来账目混乱，对账困难。应付账款根据发票账单登记入账，但在实际工作中，往往会出现货物和发票账单不能同行，两者出现了时间上的脱节，如采取托收承付方式而造成收货和付款产生时间差。但为简化核算，平时一般不作账务处理，待收到结算凭证付款时，或待月份终了时再行入账。但是，往往在月末核算处理时没有对应付账款进行及时地处理，对于已销账的应付账款的管理也不规范，但在实际工作中，有些名存实亡的应付账款长期挂账，尽管已经超过法律规定的有效追诉期，但仍不能做到及时清理。对无法支付、不需支付的应付账款付出后作为账外资金，或被挪为他用。
　　四、加强企业应付账款管理
　　（一）定期清理应付账款，提高企业信用
　　企业为了能够有效地利用应付账款，包括做到按时支付应付账款，对财务人员及采购人员定期进行培训。以便使企业获得更好的信用，企业的信用度高了，供应商自然就愿意赊销货物给企业，甚至会给企业享受现金折扣。这样，企业的应付账款就形成一个良性循环。
　　（二）要定期对应付账款进行核对
　　企业财务部按月从供应方取得对账单、与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。如果追查结果表明无会计记录错误，则应及时与债权人取得联系，以便调整差异。财务部相关负责人应定期从供应商处取得对账单，并进行核对、调节工作。同时应加强各部门间的交流，共同做好往来账款的管理工作。
　　（三）建立合理应付账款付账程序
　　合理的应付账款付账程序直接影响到应付账款账务处理的及时性。建立合理的货款续传程序，也可以保证企业资金的安全性。采购人员根据采购计划进行采购，与供应商签订合理的采购合同，当材料或商品到库，仓储部门将入库单、购货发票送住采购部门，由采购部门向账务部门申请付款，账务部门审核无误后将发票作为入账的凭证列入应付账款，并由账务部门根据合同规定的付款条件、期限和企业的资金情况来安排付款。
　　对于由于某些原因造成的购货退款的现象，企业的会计人员应及时进行账务处理，减少相应的应付账款。同时也要避免应付账款长期挂账，对于无法支付的应付账款作出处理；在企业资金紧张等特殊条件下，对应付账款中确实无法近期支付的，账务部门应及时将有关信息提交给相关部门，并要尽力配合供应商的沟通，取得供应商的支持；为防止货款已结付但事后出现质量或数量等原因而给企业造成经济损失，采购部门应尽量避免急于结付全部货款，应对大金额的采购保留一定的付款期间。
　　【参考文献】
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