财务核算之会计凭证分录规范

　　一、摘要必须全面准确地描述所记录的交易事项
　　1。摘要内容反映的记账事项要详实全面：比如报销凭证，摘要应注明是谁报销、什么时间用于什么事项什么性质的费用。比如张三报销4月份巡店交通费，李四报销招待某某公司业务人员招待费。
　　2。摘要用语要严谨规范：报销人一般要写明实际报销人（也就是真正花钱的是谁，而不是代办报销手续的人比如领导的秘书代领导履行报销手续时，实际报销人是领导本人），另外，会计凭证中的人名都应当使用全名，而不能用职务代替（比如不能使用李总、王经理之类的用词）。
　　以此类推，有往来关系的单位名称要尽量使用全称，不得使用地名代替当地的子公司、代理商、供应商或者客户。凡是涉及债权债务确认的，都必须使用对方的全称或全名，以免多个类似名称出现时，混淆不清。
　　3。摘要要尽量反映会计人员进行交易事项的确认或会计估计的思路，尤其是调账凭证：比如补提摊销费用，除了要制作能反映整个补提摊销费用来龙去脉的附件以外，在录入凭证摘要时，要说明主要的补提原因、补提的期间等信息。比如因房租合同延迟签订，补提2012年1月租金摊销，因预估金额低于实际金额，补提2013年68月办公室装修费摊销，因摊销期限由3年改为2年，补提2013年16月份转让费摊销。
　　二、会计凭证借贷方科目数量的使用限制
　　在录入会计凭证时，会计人员往往图当时之便，加快会计凭证录入速度，采取一个凭证里面多借多贷的方法做账。需要注意几点：
　　1。允许一借多贷或者多借一贷的会计分录，不允许多借多贷会计分录。
　　这里的借贷科目都是指末级科目。一借多贷或者多借一贷，一是指在借方或者贷方，只允许出现一个末级科目（并不是指只允许出现一行分录）；多是指在借方或贷方，可以出现多个末级科目。比如下面的会计分录属于多借一贷：
　　借：管理费用市内交通费100
　　贷：库存现金100
　　借：销售费用业务招待费200
　　贷：库存现金200
　　上面的分录记录了两笔报销业务，可以做在一个会计凭证里面，有两个借方末级科目，一个贷方末级科目。如果上述业务是同一个人报销，还可以将贷方科目合并处理：
　　借：管理费用市内交通费100
　　借：销售费用业务招待费200
　　贷：库存现金300
　　一般而言，在处理不同性质的交易事项时，录入凭证分录，一借一贷的金额最好保持一致，即使只有一个借方或者贷方科目，也不用合并；现金和银行凭证的分录也不要合并。比如下面的银行收款凭证属于一借多贷，借方科目最好不要合并，以保持与银行对账单的流水一致：
　　借：银行存款1088账户200
　　贷：应收账款A客户200
　　借：银行存款1088账户500
　　贷：应收账款B客户500
　　2。过渡科目，不允许在一个凭证内进行结转：
　　比如下面的分录在同一个凭证是不允许的：
　　借：库存商品200
　　贷：生产成本200
　　借：主营业务成本200
　　贷：库存商品200
　　这个凭证里面，库存商品是过渡科目，这个结转过程必须分两个会计凭证处理。同时，这样的做法也违反了上面第1项关于多借多贷的限制，借方和贷方都存在两个末级科目。
　　另外也要注意，下面这样的凭证同样违反多借多贷限制：假设张三借了200元备用金，并在当月偿还，会计人员为图方便在一个凭证里面处理：
　　借：其他应收款张三200
　　贷：库存现金200
　　借：库存现金200
　　贷：其他应收款张三200
　　多借多贷凭证，主要是会导致查询明细账的时候，对方科目会混乱，不利于正确地使用明细账。当借方和贷方都存在多个末级科目的时候，现有财务软件系统是无法分辨其中的一一对应关系的，系统默认只识别第一次出现的末级科目为对方科目。比如上述生产成本转入库存商品，再转入主营业务成本的例子，主营业务成本的对方科目本来应该是库存商品，但是如果处理在一个凭证里面，查询明细账时，其对方科目就变成了生产成本（因为生产成本出现在前）；而库存商品的对方科目也是生产成本，这样的统计明细账时，生产成本就被重复计算，导致查账错误。