高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析

　　【摘要】结合实际，对高新技术企业会计核算与纳税筹划要点进行分析，首先论述了高新技术企业会计核算要点内容，其次在对高新技术企业纳税筹划要点展开讨论，希望通过本文的分析，可以给相关领域的研究者提供一点参考。
　　【关键词】高新技术；企业会计；核算；纳税筹划；要点
　　创新是国家持续发展的动力。近年来，政府不断加强对高新技术企业的支持，不仅提供充足的资金补助，还给予了很多税收优惠政策的扶持，极大的促进了高新技术产业的发展。而企业要想实现高速发展，也需要不断的进行科技创新，提升自身技术水平，给企业创造更高的经济效益。虽然因为内外部良好的环境使得高新技术企业发展迅速，技术水平得到了提升，但是其经营管理中的会计核算与纳税筹划方面还存在很多问题，严重阻碍企业的发展。因此，我们将重点分析高新技术企业的会计核算和纳税筹划，以更好的助力企业发展。
　　一、高新技术企业会计核算要点分析
　　（一）建立完善的研发会计核算体系
　　根据财务管理工作的需要和相关的国家会计准则，要想保证会计核算管理工作质量达标，必须要结合企业的发展情况来建立完善的研发会计核算管理制度，有效的约束该工作，形成有效的管理体系，即该方面需要进行单独会计核算，这样就可以使得企业的研发费用有效归集与管理，让企业管理者和资金利用者能够掌握资金实际情况。此外，还要进行必要的转向管理，以保证资金得到合理的利用〔1〕。由于企业的实际经营及管控之间存在差异性，所以需要根据企业的具体情况科学有效的进行会计核算体系的细化构建，保证研发核算在满足会计准则要求的基础上，更好的反应本企业的研发活动轨迹，以提升企业财务工作的效率。
　　（二）单独核算高新技术产品的内部管控流程
　　在实践过程中，企业的研发部门需要提前在上年年末对下年的研发项目进行研究，确认后报给领导层审批，从而保证研发立项工作能够按时的开展；其次，在研发阶段，需要由企业研发部及时将研发项目传递至人力资源部、财务部，进行单个研发项目成本费用及时准确归集；同时，在研发项目核算过程中，企业研发部、人力资源部、财务部应实时进行沟通、协调及核对，确保收入成本的有效归集。单独核算高新技术产品是对产品的生产以及运用环节产生的费用进行核算，通过对其核算能够了解企业成本支出，对企业的研究发展有积极作用。
　　（三）会计核算需要体现研发项目的状况
　　积极与研发人员保持交流和沟通，掌握各个项目的核心内容，工作人员的工资要按照具体的工作量、难度等来进行确定。要从研发投入方面展开分析，深入掌握具体的情况，比如：项目研发所需要的材料、设备等方面的投入。所有的费用记录和使用，都需要由相关的负责人进行确认和使用。此外，还要合理的计算确定固定资产折旧费用，要明确资产的用途、分配、外部合作费用等方面，以更好的掌握资金的使用去向〔2〕。
　　二、高新技术企业纳税筹划要点分析
　　现阶段，国家及各省市对高新技术企业的扶持力度都很大，如何让企业切实有效的享受这些优惠政策，更好的对各种税收优惠进行税前筹划，并且在企业能够享受这些优惠政策的同时，提前规避各项税收风险，需要我们进一步的加以分析。
　　（一）充分了解高新技术企业各项税收优惠政策，全面落实
　　随着高新技术企业的不断发展，很多企业对税收优惠政策都有了大致的了解。比如：高新技术企业减按15的税率征收企业所得税、企业投入的研发费用可享受所得税加计扣除优惠，这些都是企业所熟知的税收优惠政策。但是高新技术企业的优惠政策不仅如此，还体现在以下这些方面：自2018年1月1日起，高新技术企业亏损弥补年限由5年延长至10年；固定资产加速折旧优惠；以境内外全部生成经营活动有关的研发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以按照15税率缴纳企业所得税等等，包括各地区还会相应出台不同的优惠政策。企业需要全面了解所在地的高新技术企业优惠政策，真正把政府给的优惠落到企业实处，全面给企业减负，促进企业高速发展〔3〕。
　　（二）全面统筹高新技术企业税收优惠政策与其他优惠政策，进行税收筹划
　　除了高新技术企业有税收优惠外，国家对不同类型、不同区域、不同规模的企业也会有各种优惠政策。比如：定期减半征收优惠政策、西部大开发优惠政策、小型微利企业优惠政策等等。如果一家企业既是软件企业，也是高新技术企业，是选择享受软件企业的定期减半征收企业所得税的优惠政策，还是选择高新技术企业减按15的税率征收企业所得税，还是可以都选择？首先，这2种税收优惠企业不能叠加享受；其次，企业需要根据自身的实际经营情况及趋势，选择最适合本企业的优惠政策。基于此，高新技术企业应该严格按照规定的要求合理的应用各项资金，进行必要的纳税筹划，从而可以更好的减少企业的纳税额度，进而能够实现延期纳税，可以更好的保护企业的合法权益。
　　（三）提前预警高新技术企业税收风险，降低企业风险
　　在大数据时代的今天，金税三期已经让企业的各项数据无处遁形，税务部门可以抓取各类型数据进行更细致的分析研究，企业面临的税务风险会越来越大。因此，企业如何提前应对各项税收风险，也是现今企业不容忽视的重要一环。首先，企业应提前了解高新技术企业的常规预警指标，通过本企业实际情况比对，及时发现风险点，提前规避；其次，根据企业实际经营范围，梳理企业涉及的各类型税务风险案例，比如：印花税风险、滞留票风险等等。只有做到事前预防，才能让高新技术企业的发展之路畅通无阻，为企业保驾护航〔4〕。
　　（四）充分利用高新技术企业的各项非税收优惠政策
　　目前政府对于高新技术的扶持力度比较大，除给予必要的税收优惠政策外，也给予了一定的资金支持及各项福利支持，希望可以更好的促进高新技术的研发和应用。比如：各项高企认定补贴、人才安居购房补贴、新三板上市的必备条件、优先获得办公及工业用地的获批等等。企业要充分利用这些优惠政策，提升企业整体竞争实力。
　　三、结束语
　　綜上所述，高新技术企业要想更好的提高财务管理水平，促进企业工作效率和经济效益的提高，必须要严格按照规定进行会计核算，在充分了解企业的会计核算实际情况下，制定完善的研发费用核算管理体系，严格按照国家规定和会计准则进行研发费用的计入与核算。此外，还要进行必要的纳税筹划，可以更好的控制企业纳税额度。因此，高新技术企业应该有效利用国家相应的税收政策，合理利用国家的扶持资金，最终可以更好的实现经济效益的提升，促进企业的发展。
　　【参考文献】
　　〔1〕赵茂林。会计核算和纳税筹划在高新技术企业中的要点探讨〔J〕。中国管理信息化，2016，19（4）。
　　〔2〕杨镛。高新技术企业研发费用会计核算和税务筹划方法分析〔J〕。今日财富，2019。
　　〔3〕吴其圆。高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析〔J〕。港口经济，2018，（7）：5152。
　　〔4〕鲍晓丹。浅析高新技术企业财务风险预警机制〔J〕。中国乡镇企业会计，2018，（1）。