个税起征点要调整更要改革税制

　　在国务院批转发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》，个人所得税改革同资源税改革一起出现被寄予厚望。经过多方的讨论，个税改革方案今年内有望出台，目前财政部已经组织了多名专家进行讨论，并成立了个税改革专家组，人员包括经济、法律、征管、税制等方面的人士，主要内容是对个人所得税的税基、税率，以及综合征收范围、征管技术等方面的内容进行研究，为年内出台方案做准备。（5月31日《新闻晨报》
　　茅于轼先生曾撰文指出，一般公众对税收的印象主要是从个税来的，有些收入低的人不交个税，就以为自己没交税。其实在总税收中的93都是从老百姓那儿征来的。每个人从超市买东西、打电话、用电交电费，价格里面都包含着税，只不过收据上并不写出来。财政部的数据显示，2014年，全国一般公共财政收入140350亿元。其中，个人所得税7377亿元，同比增长12。9。个人所得税，已然是我国最主要的税种之一，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源，俨然成为工薪税。
　　英国经济学家哥尔柏认为，要拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。见鹅就拔毛而不顾及其他是不可取的。一如财政部财政科学研究所所长贾康所言，目前中国的税负集中在中等收入和中下收入阶层，富裕阶层的税负相对外国来说显得太轻了。
　　因收入、因税收引发的贫富差距正在成为当前最突出的问题。有统计显示，在我国个税纳税人中，中低收入家庭人数最多，约3亿人；在全部个人所得税收人中，近三分之二来源于中低收人家庭。在美国，年收入10万美元以上的群体所缴纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60以上。同时，公开的数据表明，我国最富裕的10人口占有了全国财富的45，而最贫穷的10的人口所占有的财富仅为1。4。
　　贫富差距正逼近社会容忍红线（新华社评语），如果任其发展下去总有一天会出大问题（小平语）。尤其在当前微妙的经济形势下，CPI高企，民众的钱包缩水是不争的事实。尽管个税税率未跟着调整，表面上看纳税人的实际负担没上涨，但实际上却增重了不少。
　　小平同志说过：搞社会主义，一定要使生产力发达，贫穷不是社会主义。我们坚持社会主义，要建设对资本主义具有优越性的社会主义，首先必须摆脱贫穷。社会公正首先是社会制度和社会结构体系的公正，它要求在社会成员间平等地分配基本的权利和义务。
　　我以为，收入分配改革的核心是税制改革，其中个人所得税改革是缩小贫富差距的关键。尽管我国当前有累进制个人所得税，但征不到真正高收入的人头上，调控贫富差距的职能还不明显。而欠公平的现状源于当前所实行的是分类所得税，不是国际上流行的综合税制，分类税制最大弊端是不考虑纳税人家庭负担和支出的抵扣制度，造成综合收入高的人少纳税，收入低的反而纳税多。
　　个税起征点要调整，更要改革税制。根据十八届三中全会的要求，下一步个税的改革方向，是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。一是要慎重考虑根据经济社会发展水平的变化调整起征点；二是要根据应税者家庭收入、消费情况而不是个人收入情况，来确立个人所得税税率和税收返还制度。三是要进一步改革、完善居民非工薪收入的个人所得税征缴制度；四是要进一步改革、完善社会保障体系，建立更好地促进社会公平的转移支付制度。
　　从欧美诸国的个人所得税立法来看，一般是把公民的收入扣除基本家庭费用之后，确定纳税所得。如，美国将纳税人的身份分为单身、已婚联合申报、已婚单独申报、户主四种类型，纳税人可以根据自己的情况申报，进行不同标准的税额扣除；德国不仅会区分单身、已婚无孩子、已婚有孩子等基本状况，更会对孩子的教育费用，家中是否有特殊支出等进行计算；而日本政府实施的所得税扣除制度，将纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用等免征所得税。反观我国，不加区别的对社会成员征纳同额个税，这在形式上是公平的，但却忽略了家庭之间的差异，造成了实质上的不公平。与个人课税相比，以家庭为单位征收个税的最大优点在于，能够充分考虑到一个家庭的实际支出状况，更符合现代社会个人所得来源广泛的特点，使得税后的结构尽量保证公平。