浅谈高校个人所得税纳税筹划方法

　　摘要：随着我国教育事业的不断发展，高校教师的薪酬也得到显著提高，高校教师团队也被我国税收部门定义为高收入群体，并作为财务部门征收个人所得税的重点对象。鉴于当前少数高校教师纳税意识比较差的情况，对高校教师个人所得税进行纳税筹划，在保证高校教师收入合法性的同时，还能有效提高高校教师的税收意识。本文对高校教师的收入特点作了简要介绍，并针对这些特点给出了几条纳税筹划方法，望能给相关财务人员提供一些參考。
　　关键词：高校教师；个人所得；税纳税筹划
　　近年来，由于高校教师的工资及福利待遇较好，越来越多的国民开始步入这个行业，也使得高校教师人数逐渐增多，其个人所得税占据政府税收的比重也逐渐变大。高校教师所缴纳个人所得税的工资来源和其他行业有很大的不同之处。故为了确保在对高校教师进行个人所得税的征收时不出现差错，也为了防止一些偷税漏税的现象出现，并确保高校教师纳税额度的合理性，财务人员就必须进行纳税筹划，找到相对合适的方法去征收高校教师的个人所得税。
　　一、高校教师的收入特点分析
　　作为高校教师，其收入来源和其他行业的工作人员有很大的区别，财务人员必须要明确高校教师的收入特点，才能做出合理的纳税筹划，高校教师的收入特点可以总结为以下三个方面：
　　一是收入来源多样化。高校教师获得收入的方法有很多种，一般可分为校内收入和校外收入两类。所谓的校外收入，主要是指高校教师在校外进行课程讲授所获得的工资、撰写论文所获得的稿费以及进行评审所得到的评审费。校内收入则指教师的固定工资收入、科研成果收入以及奖金收入等。
　　二是不同级别的教师之间收入差距过大。高校教师由于其职称、科研成果以及工作能力等方面的不同，使得这些教师在基本工资相同的情况下，额外收入非常悬殊。不过那些额外收入非常多的教师毕竟只属于少数，大部分高校教师的收入来源主要为基本工资和课时费。
　　三是高校教师每个月的收入都有很大差别。如果高校按照高校教师的基本工资和课时费来发放每月的工资，由于大部分教师在寒暑假没有任课要求，且其每月上课的时间也不太固定，就会使得高校教师的课时费每月都会有较大波动。对于我国很多高校而言，经常选择每年一次性的发放教师全部工资和课时费，由于一次性发放的工资额度较高，不仅会使得教师的每月收入不均衡，也会导致其所缴纳的个人所得税增多。
　　二、纳税筹划策略
　　（一）将高校教师薪酬转化为福利发放
　　针对高校教师所缴纳的个人所得税因为其收入特点，而存在缴税过多的现象。高校可以采取将教师的薪酬转化为福利的策略，在给予教师与薪酬同等的福利的情况下，有效地降低教师应缴纳的个人所得税。实行该策略的方法比较多，高校首先可以地产公司合作，然后将高校教师这部分薪酬转化为购房基金，使其能以低于市场价的价格进行房屋的购买。其次，高校还可以为教师提供一些住宿、交通以及伙食等衣食住行的福利卡，让教师在不用花钱的情况下就可以享受到一定的待遇。此外，对于经济压力较大的高校教师，高校还可以采取对其提供低利息的借款来缓解高校教师的经济压力，而对于这款所产生的利息，则可以使用高校教师的基本公司进行抵扣，从而也相应的减少高校教师的税收压力，提高其缴税积极性。
　　（二）确保每月工资的均衡性
　　由于高校教师每个月的收入都存在很大差距，且很多高校都采取一次性发放大额基本工资的情况，大大提高了高校教师应该采取的个人所得税。故为了减少高校教师纳税的额度，再进行下一年度高校教师薪酬发放筹划时，应该确保高校教师每月应得工资的平衡性，每月给教师发放金额相差不大的薪酬，减少一次性发放大额度薪酬的次数。此外，高校在发放奖金时也应该合理的运用年终一次性奖金。根据我国税收规章制度，在进行全年一次性奖金计税时，其使用的税率是根据全年一次性奖金除以十二后计算的，通过这种税收法，一次性奖金所缴纳的税率就比较低。不过这种税率较低的情况是在一定薪资范围内的，如果高校教师将所有的教师薪酬都按一次性奖金发放，那很可能会导致高校教师所缴纳的税收额度有所提高，故在确立高校教师的薪酬和奖金时，财务人员必须经过充分的筹划，确保所纳税额最低。
　　（三）充分利用国家的优惠政策
　　在我国的税收规章中有很多项优惠政策，各高校如果能将其进行合理的应用，也能充分的降低教师的税收额度。如我国税收中规定特殊贡献人才，育有独生子女以及特殊家庭具有一定的免税范围，各高校在进行税务申报时，一定要对于某些照是的免税工资进行标明，确保其能享受到相应的权益。税法中还曾规定所谓的福利费是不收个人所得税的，故高校也可以合理地运用福利费这个不收费的原则，尽可能多的为家庭情况较差的教职员工提供福利费，缓解其经济压力。
　　结语
　　高校教师作为我国的一个重要教育职业，其为我为了高等教育事业做出了很大的贡献，确保高校教师相对利益，防止对其征收过多的不平衡个人所得税，是各高校和税收人员都必须积极保证的。本文虽然给出了几条纳税筹划，但如何将其具体的运用在对高校教师个人所得税的征收中仍然是一个难题，有关人员必须根据高校教师收入制定出详细的计划，才能真正达到纳税的合理性，也相信在相关人员的不断研发和尝试下，我国高校教师纳税筹划会逐渐完善。
　　参考文献：
　　〔1〕靳光玫，陈原。浅析高校个人所得税纳税筹划以某地方高校为例〔J〕。会计之友，2011（23）：99100。
　　〔2〕林立学。浅论高校教师工资薪金个人所得税纳税筹划方法〔J〕。活力，2011（3）：9091。
　　〔3〕侯保民。浅析新税法下高校个人所得税纳税筹划〔J〕。商情，2013（34）：133134。
　　〔4〕李丽丽。浅析高校教师个人所得税纳税筹划以工资薪金所得和劳务报酬所得为核心〔J〕。财会学习，2016（21）：1314。