葛长银个税免征额5000元目前不宜上调

　　文丨葛长银（中国农业大学会计系副教授）
　　两会期间，关于提高个税起征点的呼声再起，有代表建议从目前的5000元提高到10000元，甚至更高。这些建议的出发点基本是好的，大都是为了进一步减轻工薪阶层税负，尽快走共同富裕的道路。
　　但税收毕竟是专业问题，也是牵一发而动全身的系统工程，更需要统筹安排，并非旁观者清，如果知其一不知其二，就有可能好心办坏事。笔者认为个税免征额5000元目前不宜上调。
　　首先，起征点和免征额还是有很大区别的。以目前税收政策下月收入5001元为例，如果5000元是起征点，因为1元也过了起征点，那就要对5001元的收入全额征税；如果5000元是免征额，那就按超过免征额的收入征税，也就是对1元征税。所以，网上呼吁提高的起征点，其实就是免征额的意思，也是被广大民众认同的一个通俗用语。
　　从2018年10月1日开始，我国个税免征额从3500元上调到5000元，这个纳税起点已让很大一部分工薪阶层的纳税额从此为零。再加上专项附加扣除优惠政策，比如按两个孩子和一位老人计算，每月可以再扣除3000元，这样免征额就到了8000元；如果再加上房租1500元最高扣除额，每月免征额就到了9500元；还有四险一金的扣除，加在一起，免征额实际已经超过1万元。从年收入不超过12万元或补税金额不超过400元的纳税人免除汇算清缴等政策，也可以看出国家税收的导向，在2018年就趋向于让月入1万元以下的工薪阶层不再承担纳税义务。
　　但在目前的条件下，笔者不赞成提高个税免征额，理由是会进一步拉大贫富差距。比如把免征额从5000元提高到10000元，普通群体减税1000元，高收入群体就有可能减税1万元甚至10万元。
　　我国个人所得税制度近年取得了有目共睹的进步，也越来越体现社会主义税收制度的独有特征；走共同富裕的道路，更离不开个人所得税制度的调节，但必须通盘考虑，不能就事论事，按下葫芦飘起瓢。为此笔者建议如下：
　　第一，倾听民众呼声，针对年收入12万以下的群体，在国家经济条件允许时，可以考虑实行退税制度，进一步减轻这个群体的实际负担。退税收入指标可依据国家经济发展逐步提高，比如过几年提高到18万元、24万元等等。这样既不会影响对高收入群体的税款征收，也能切实起到针对工薪阶层的减负作用，还能培养民众的纳税意识，关键是能体现社会主义共同富裕的优越性。这条政策可以下放到地方，根据各地的经济发展条件，让地方自主决定实施。
　　第二，进一步扩大汇算清缴的范围，将财产收入纳入个人所得税汇算清缴。目前财产收入是影响贫富差距的一个重要因素，先富起来的群体要承担纳税义务，也义不容辞。所以，个人所得税汇算清缴就不能仅仅局限于劳动所得项目，将财产所得纳入进来的条件已经成熟；或可以在发达地区试行一年，再在全国推广。在论证这条政策时，建议那些具有财产收入的专家实行回避制度，以保障政策论证的公正性。
　　第三，关键是要将45的最高个人所得税税率降到35。从目前的综合比较看，不论是对内还是对外，45的税率都偏高，实践中的偷逃情况也很严重，缴纳比例很低，更不利于吸引国际人才，所以降到35比较合适。尤其是将财产收入纳入汇算清缴，税率太高抵触更大，或会再上演猫鼠游戏，徒增征管成本，浪费社会资源。从45降到35是10个百分点，但财产收入从20升到35是15个百分点，这个账基本也是能做平的。同时建议对港澳台到大陆就业的同胞实行特殊税收关怀，这是大局。
　　最后建议各行各业的政策制定者在执行国家大政的同时，要下马观花，到实践一线感受社会发展，倾听民众的回声，不能坐在办公室通过调查问卷了解实践，用高校那套先入为主或似是而非的治学方法制定行业方针政策道理很简单，学问做错了，可以一笑了之；但政策跑偏了，让社会运行付出巨大成本，你能一笑了之吗？