关于增值税税负和所得税税负的几点思考

　　工作中，经常遇到别人谈论税负，对于一些没有接触过的人来说，无异于听天书；或者即使知道税负的计算方法或过程，但是不了解税负背后代表的含义，依然不能很好地为我们的财务分析提供指导，该文以制造业一般纳税人举例，其他类型纳税人或行业类型可以举一反三，此文仅代表个人观点，如有其他意见或建议，欢迎留言讨论。一、什么是税负
　　税负，也称为税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。二、增值税税负
　　增值税，作为一种流转税，其税负反映的是进项税与销项税差额与收入的占比。
　　公式：
　　增值税税负（销项税进项税）收入
　　（收入销项税率收入销项税率X）收入
　　销项税率销项税率X
　　下面我们以13的货物销售举例：
　　1、当增值税税负2时，增值税税负率销项税税率销项税税率X，即21313X，可以求出X84。6，该值表示，进项税额占销项税额的比例为84。6，也就是说，如果当月销项税额10万元，则需要进项税额8。46万元；
　　2、当增值税税负3时，增值税税负销项税税率销项税税率X，即31313X，可以求出X76。9，该值表示，进项税额占销项税额的比例为76。9，也就是说，如果当月销项税额10万元，则需要进项税额7。69万元；
　　通过上述公式变形及计算举例，大家可以根据自己所处行业自己试算，非常便捷，不用过于烧脑了！
　　3、那么上文中得出的84。6和76。9又能反映出其他什么问题呢？大家可以和我一起来思考！
　　（1）一般某行业的销项税税率和进项税税率大致都是一样的；
　　（2）税率一致，税额所对应的不含税金额比例也就是一致的，如销项税额10万元，则不含税金额101376。9万元；继而可以计算出需要进项8。46万元对应的不含税金额8。461365。1万元；
　　（3）进项所对应金额大部分是计入主营业务成本的，销项所对应金额为主营业务收入，成本收入65。176。984。6；
　　（4）综上，税负2时，成本与收入的比例为84。6，与进项税额和销项税额比例一样；
　　（5）同理，税负3时，成本与收入的比例为76。9，与进项税额和销项税额比例一样；
　　4、当月销售收入和销项税额确定的情况下，行业税负也是确定的数值，那么：
　　进项税额销项税额（销项税税率增值税税负率）销项税率
　　比如，收入80万，销项税额801310。4万元，行业税负2
　　那么：进项税额10。4（132）138。8万元
　　验证：税负率（10。48。8）802三、所得税税负
　　所得税税负所得税收入【（收入成本）费用】收入增值税税负费用收入四、税负和利润的关系
　　1、在实务中，成本并不是全部由可抵扣的增值税专用发票构成，还包括以下内容：
　　（1）固定资产计提折旧，固定资产在购入时可以抵扣，因此可以作为进项税的抵减项；
　　（2）增值税普通发票或定额发票等计入制造费用发票，该项目不能作为进项税的抵减项目；
　　（3）直接人工，工资费用可以计入成本，但是无法作为进项税的抵减项目；
　　2、在实务中，期间费用也可以分为可抵扣进项税的发票和普通发票两项：
　　（1）销售人员出差过路费、火车票等可抵扣进项税的项目；
　　（2）管理费用中，商业保险开具专用发票、会计师事务所出具审计报告等可计入管理费用的项目，均可作为抵扣进项税的项目；
　　（3）财务费用中，银行开具手续费和利息等专用发票，可作为抵扣进项税的项目；
　　税负可以从侧面反映一个企业经营的全过程，在实务工作中，大家一定要熟练掌握，为企业创造更多的利润！
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